Столичные компании защитили свое право на выгодную амортизацию

427
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Учет амортизационной премии по реконструкции можно отсрочить
Инженерные системы здания можно амортизировать отдельно

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского региона по спорам об учете затрат на амортизационные отчисления. За последние полгода столичные судьи рассмотрели 30 таких дел. Компании выиграли почти все – 29.

В обзоре мы привели дела, в которых компании доказали, что применяемые ими правила начисления амортизации и учета амортизационной премии соответствуют кодексу.

Налоговики предъявляют претензии в отношении даты списания амортизационной премии по модернизированному имуществу. Часто проверяющие не согласны с применением ускоренных коэффициентов. Также споры вызывает расчет амортизации по активам, конструктивно входящим в состав других основных средств. Но судьи почти во всех спорах на стороне компаний.

Какие аргументы позволили обосновать расходы на амортизацию

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»
На выездной проверке инспекторы выявили, что компания оформила акт о реконструкции в декабре. А амортизационную премию по расходам на реконструкцию учла в январе следующего года. По мнению налоговиков, это неверно, так как расходы произведены в уже существующие объекты. И поэтому премию надо признавать на дату изменения первоначальной стоимости, то есть в декабре Суд защитил компанию. Расходы на реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость объекта. Ее изменение происходит на дату завершения реконструкции. Но право на учет премии связано с датой начисления амортизации на новую стоимость (п. 3 ст. 272 НК РФ). Значит, премию списывают в месяце, следующем за вводом в эксплуатацию объекта после реконструкции (постановление от 02.06.11 № КА-А40/5133-11*) Позиция налоговиков выгодна для компаний, которые проводят реконструкцию основных средств. Учесть премию по расходам на реконструкцию можно на дату окончания работ и составления акта ОС-3, а не в следующем месяце. А значит, списать расходы на премию можно быстрее. Такого же мнения придерживается Минфин России (письмо от 04.12.09 № 03-03-06/1/788). Зато, если надо «спрятать» убыток, можно перенести расходы на следующий период
Инспекторы провели камеральную проверку декларации по налогу на прибыль. Компания владеет опасным производственным объектом. Налоговики выявили, что по всем основным средствам она начисляла амортизацию с коэффициентом 2. И признали часть расходов неправомерными, так как не все объекты непосредственно контактируют с агрессивной средой Суд отклонил доводы инспекторов. Основные средства, работающие в прямом контакте с агрессивной средой, взаимодействуют с прочим имуществом компании. Поэтому надо учитывать, какое оборудование пострадает при возможной аварии. Повышающий коэффициент можно применять не только к опасным, но и к иным объектам с учетом их взаимодействия (постановление от 26.08.11 № КА-А40/9183-11) Минфин поддерживает позицию налоговиков (письмо от 14.10.09 № 03-03-05/182). Но в защиту иной позиции можно привести документы, подтверждающие наличие агрессивной среды: свидетельство о регистрации компании в реестре опасных производственных объектов. Также стоит назвать в учетной политике объекты, по которым амортизация начисляется ускоренным методом. Это поможет защититься в случае спора
На выездной проверке инспекторы обнаружили, что компания учла инженерные системы здания как отдельный объект основного средства. Проверяющие исключили из расходов амортизацию по нему, так как стоимость инженерных систем, по их мнению, надо учитывать в стоимости здания Суд не поддержал налоговиков. Сроки использования коммуникаций и здания отличаются. Эти объекты включены в разные группы по Классификации основных средств (п. 1, 6 ст. 258 НК РФ). В связи с этим амортизировать инженерные системы можно как самостоятельный объект основных средств (постановление от 16.09.11 № А40-130812/10-127-755) В бухгалтерском учете срок полезного использования коммуникаций можно установить такой же, как и в налоговом. Если он значительно отличается от срока использования здания, то инженерные системы можно учесть как самостоятельный объект (п. 4, 6 ПБУ 6/01). В бухучете это позволит быстрее списать расходы на коммуникации. А значит, снизить налог на имущество

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль