Московские налоговики раскрыли секреты идеального учета сделок с посредниками

706
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Дату реализации определяют по отчету комиссионера
При передаче услуг посредник составляет акт и отчет

Мы обобщили последние разъяснения столичных инспекторов по учету доходов и расходов при заключении посреднических сделок, в частности договоров комиссии и агентирования.

Чаще всего компании спрашивали у столичных налоговиков, на какую дату компании учесть доходы при продаже товара не самостоятельно, а через посредника. Также интересовал и вопрос документального подтверждения расходов доверителя, если через посредника получены услуги. Особую сложность на практике вызывают посреднические сделки с привлечением иностранных партнеров. В таких операциях компаниям-посредникам не ясно, надо ли им рассчитать курсовые разницы. Инспекторы разъяснили спорные ситуации, и по всем вопросам их позиция совпадает с мнением Минфина России.

Как налоговики рекомендуют учесть доходы и расходы

Вопрос компании Разъяснения инспекторов Комментарий «УНП»
Компания поручила посреднику заключить договор с оператором связи на оказание услуг. Агент исполнил задание и передал компании отчет, акт на свои услуги, копии документов по совершенным расходам, счет-фактуру. Вправе ли принципал на основании этих документов списать расходы? Да, вправе. В кодексе не названы документы, которые подтверждают расходы. При оказании услуг, в том числе по агентскому договору, расходы подтверждает акт. Он свидетельствует о том, что услуги оказаны и приняты заказчиком. Унифицированных форм для него нет, значит, достаточно обязательных реквизитов «первички» (письмо от 06.07.11 № 16-15/065614@*) Правильно оформленные документы нужны и для вычета НДС. В частности, счет-фактура. Агент составляет его на основании показателей счета-фактуры поставщика услуг. Причем в строке 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП продавца» посредник вписывает данные реального поставщика (п. 2 письма ФНС России от 04.02.10 № ШС-22-3/85@)
Компания применяет общую систему налогообложения с методом начисления и продает товары через комиссионера. После реализации продукции получает от комиссионера отчеты и выручку за товар. Вправе ли комитент учесть доходы от реализации на дату отчета комиссионера? Нет, не вправе. При методе начисления выручку признают на дату перехода права собственности на товар. А при продаже товара через комиссионера этот момент не зависит от составления им отчета. Выручку учитывают на дату реализации комиссионером товара комитента. Эту дату комиссионер запишет в своем отчете (письмо от 24.06.11 № 16-15/061508@) Налоговый кодекс обязывает комиссионера оформить отчет в течение трех рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором реализован товар (ст. 316 НК РФ). Чтобы избежать разногласий и задержек с «первичкой», в договоре стоит прописать четкие сроки и порядок передачи отчета. К примеру, обязать комиссионера отчитываться по окончании каждого месяца
Агент по поручению российских компаний организует перевозки грузов за границей. Услуги перевозчиков агент оплачивает в валюте. Принципал возмещает агенту суммы расходов в российских рублях. Вправе ли агент учитывать в расходах курсовые разницы? Нет, не вправе. Агент действует за счет принципала. Значит, по расходам, которые агент совершил в связи с исполнением договора, он не ведет налоговый учет. Следовательно, курсовые разницы по посредническим сделкам учитывает принципал, а не агент (письмо от 25.01.11 № 16-15/006151@) Агент при продаже товара вправе удержать вознаграждение из выручки. При реализации иностранному партнеру получается, что оно выражено в валюте. А значит, возникнет курсовая разница, если дата отгрузки и поступления оплаты от иностранного партнера не совпадает. Переоценку вознаграждения агент вправе учесть в расходах или доходах

Здесь и далее – письма УФНС России по г. Москве.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль