Как посчитать лимит по взносам, чтобы не переплатить лишнего

4611

Из различных запутанных ситуаций, которые сейчас возникают при подсчете лимита по взносам – 463 тыс. рублей, мы составили экспресс-тест. Он поможет проверить вам, правильно ли подчиненные считают лимит и вправе ли ваша компания больше в этом году не платить взносы.

ВОПРОС № 1
О ГОДОВОЙ ПРЕМИИ

Оклад работника компании на общей системе составляет 35 000 рублей. С января по ноябрь ему начисляли оклад, других выплат не было. В декабре кроме оклада работнику положена годовая премия в сумме 70 000 рублей. Когда выгоднее начислить премию – в декабре 2011 года или январе 2012 года:

а) выгоднее начислить в декабре;

б) выгоднее начислить в январе;

в) период начисления не имеет значения.

В текущем году предельная база для начисления взносов составляет 463 000 рублей на одного работника. На сумму превышения взносы не начисляют.

В нашем примере зарплата сотрудника за год составляет 420 000 руб. (35 000 руб. × 12 мес.). Если начислить годовую премию в декабре, общая сумма выплат в пользу работника составит 490 000 руб. (420 000 + 70 000). А сумма превышения предельной базы по взносам – 27 000 руб. (490 000 – 463 000). Получается, что из 70 000 руб. премии взносы понадобится начислить только на 43 000 руб. (70 000 – 27 000). Сумма взносов составит 14 620 руб. (43 000 руб. × 34%).

В 2012 году общий тариф по взносам снизится с 34 до 30 процентов. Допустим, что премию начислили уже в январе 2012 года. Тогда надо начислить взносы на всю сумму премии. Они составят 21 000 руб. (70 000 руб. × 30%). Как видим, в нашем примере компании невыгодно переносить премию на следующий год (21 000 > 14 620).

Кстати, в будущем году у компаний на общей системе выплаты в пределах 512 000 рублей будут облагаться по тарифу 30 процентов. А с превышения надо будет платить 10 процентов. Так что если у сотрудника сейчас доходы превысили 463 000 рублей, то выгоднее больше выплат провести текущим годом. С них ничего платить не потребуется.

Правильный ответ: «а»

ВОПРОС № 2
О ВЗНОСАХ НА ТРАВМАТИЗМ

В октябре зарплата работника превысила 463 000 рублей. Компания перестала начислять страховые взносы в ПФР, соцстрах и медстрах. А вправе ли она не начислять взносы на травматизм:

а) да, предельная база действует для всех взносов;

б) нет, взносами на травматизм облагаются все суммы;

в) вправе, если в компании в прошлом году не было несчастных случаев.

Предельная база в 463 000 рублей установлена для страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Лимит не распространяется на правила начисления и уплаты взносов на травматизм (ч. 1 и 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

В этом году возникла путаница. Порядок расчета и перечисления в ФСС РФ взносов на травматизм регулирует Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ. В начале года в него внесли поправки, которые, как подчеркивал сам ФСС, были призваны уравнять базу по всем взносам. Теперь «несчастные» взносы, так же как и обычные страховые, начисляют на выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). Кроме того, для них установлен перечень необлагаемых выплат, который очень похож на льготы в законе № 212-ФЗ. К примеру, взносами от несчастных случаев не облагаются установленные законом компенсации, материальная помощь до 4000 рублей, больничные пособия (ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Но предельной базы для взносов на травматизм не существует. Она установлена только в законе № 212-ФЗ. Так что в нашем примере понадобится начислять эти взносы на выплаты работнику до конца года. Независимо от того, какой доход он получит.

Правильный ответ: «б»

ВОПРОС № 3
О ВЗНОСАХ В ФСС РФ

Сотрудник работает в компании по трудовому договору и в качестве подрядчика. С января по октябрь его зарплата составила 420 000 рублей, а вознаграждение по договору подряда – 50 000 рублей. А в ноябре ему назначили зарплату в сумме 20 000 рублей. Облагается ли она взносами в ФСС РФ:

а) да, облагается;

б) нет, не облагается;

в) облагается, если условие об этом включено в договор подряда.

Выплаты в рамках договоров гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг облагаются страховыми взносами только в части ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Взносы в Фонд соцстраха на такое вознаграждение не начисляют (ч.1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Таким образом, выплаты подрядчику увеличивают только базу по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование. Из-за этого лимит в 463 тыс. рублей необходимо отдельно считать для страховых взносов в ПФР и медстрах и отдельно – для взносов в ФСС. Ведь в данный лимит входят только облагаемые суммы в каждый из фондов.

В нашем примере общая сумма выплат работнику за период с января по октябрь составила 470 000 руб. (420 000 + 50 000). То есть превысила лимит в 463 000 рублей. Следовательно, страховые взносы в ПФР и медстрах на ноябрьскую зарплату работника и до конца года начислять не требуется.

Вместе с тем 50 000 рублей вознаграждения по договору подряда не попали в базу для страховых взносов в ФСС. А значит, для взносов в соцстрах выплаты с января по декабрь составили только 440 000 руб. (420 000 + 20 000). Это меньше облагаемого лимита (440 000 < 463 000). Таким образом, на октябрьскую зарплату необходимо начислить взносы в ФСС, как обычно.

Правильный ответ: «а»

ВОПРОС № 4
О ПОНИЖЕННОМ ТАРИФЕ

Компания на «упрощенке» производит продукты питания и применяет пониженный тариф по страховым взносам – 26 процентов. Выплаты работнику с января по сентябрь составили в общей сложности 460 000 рублей. В октябре он получил еще 50 000 рублей. Какая сумма октябрьских выплат освобождена от страховых взносов:

а) 47 000 рублей;

б) 50 000 рублей;

в) 0 рублей.

Компании на «упрощенке» вправе платить взносы по тарифу 26 процентов, если занимаются льготным видом деятельности, который приносит им минимум 70 процентов доходов. Пониженные ставки действуют и для страхователей другого профиля, например IT-компаний и СМИ (ст. 58 закона № 212-ФЗ). Но пониженная ставка не отменяет предельную базу для начисления взносов. Другими словами, любая компания вправе не начислять взносы на выплаты работнику, которые с начала года превысили 463 000 рублей. Платит она взносы по общему тарифу или по пониженному, значения не имеет.

В нашем примере в октябре выплаты в пользу работника превысили лимит на 47 000 руб. (460 000 + 50 000 – 463 000). Эта часть октябрьских выплат и освобождена от взносов.

Если компания утрачивает право на пониженный тариф в конце года, надо пересчитать взносы по общему тарифу с января, а также доплатить недоимку и пени. Однако и в этом случае действует лимит в 463 000 рублей.

Кстати, в 2012 году для компаний на «упрощенке», которые ведут льготный вид деятельности, ставка по взносам еще снизится. Она составит 20 процентов с суммы выплат в пределах 512 000 рублей. А сумма превышения облагаться не будет.

Правильный ответ: «а»

ВОПРОС № 5
О СОВМЕЩЕНИИ РЕЖИМОВ

У компании два вида деятельности – на «упрощенке» и на ЕНВД. Деятельность на «упрощенке» льготная. С января по октябрь выплаты работнику составили 600 000 рублей. Из них на «упрощенку» приходится 480 000 рублей, а на «вмененку» – 120 000 рублей. Какая сумма выплат освобождается от взносов:

а) 120 000 рублей;

б) 17 000 рублей;

в) 137 000 рублей.

В прошлом году для компаний на «упрощенке» и «вмененке» был единый тариф – 14 процентов. При совмещении общего режима и ЕНВД компании распределяли зарплату работников между видами деятельности. С части, приходящейся на общий режим, платили взносы по 26 процентов, а с части, приходящейся на «вмененку», – по 14 процентов. Из этого проверяющие на местах делали вывод, что предельную базу тоже надо считать отдельно по каждому режиму налогообложения.

Позже и Минздравсоцразвития, и фонды в устных разъяснениях подтвердили, что лимит по взносам всегда определяют исходя из выплат работнику по всем видам деятельности. Более того, в рассмотренной ситуации компания вправе платить взносы по пониженному тарифу с выплат всем работникам: и тем, кто занят в деятельности на «упрощенке», и тем, кто занят во «вмененной» деятельности (письмо Минздравсоцразвития России от 14.06.11 № 2011-19). Так что распределять базу между видами деятельности не надо.

В нашем примере выплаты работнику, приходящиеся на «вмененку», меньше предельной базы (120 000 < 463 000). Но это не значит, что надо платить взносы с этой суммы. От взносов освобождена сумма в 137 000 рублей, ведь именно на столько общая сумма выплат превышает лимит (600 000 – – 463 000).

Правильный ответ: «в»

ВОПРОС № 6
О ЛЬГОТАХ ПО ВЗНОСАМ

С января по сентябрь 2011 года общая сумма выплат сотруднику компании составила 460 000 рублей. В октябре ему начислили еще 50 000 рублей. При этом 17 октября сотрудник получил и принес в компанию справку об инвалидности. Сколько страховых взносов надо заплатить в фонды с его октябрьской зарплаты:

а) 10 100 рублей;

б) 606 рублей;

в) 1020 рублей.

В 2011 году компании, в которых работают инвалиды, перечисляют с выплат в их пользу страховые взносы по тарифу 20,2 процента. Причем право на льготу возникает у компании с начала того месяца, в котором сотрудник получил инвалидность (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 закона № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 22.06.10 № 1977-19).

Из-за этого может получиться, что компания начисляет в течение года взносы по разным ставкам одному и тому же сотруднику. Но это не означает, что лимит в 463 000 рублей тоже надо считать отдельно по выплатам, облагаемым по 34 процента, а отдельно – по выплатам, облагаемым по 20,2 процента.

Предельную базу по взносам определяют исходя из всех выплат в пользу сотрудника. По какой ставке на них начислены страховые взносы, не важно (ст. 8 закона № 212-ФЗ). В нашем примере выплаты, облагаемые взносами по льготной ставке 20,2 процента, не достигли лимита (50 000 < 463 000). Выплаты, облагаемые по общему тарифу, – тоже (460 000 < 463 000). Вместе с тем их общая сумма превышает предельную базу по взносам на 47 000 руб. (460 000 + 50 000 – 463 000). Значит, в октябре надо начислить страховые взносы только на 3000 руб. (50 000 – 47 000). То есть общая сумма взносов за октябрь составит 606 руб. (3000 руб. × 20,2%).

Правильный ответ: «б»

ВОПРОС № 7
О СПРАВКАХ СОТРУДНИКОВ

С января по ноябрь 2011 года зарплата сотрудника компании составила в общей сложности 470 000 рублей. В ноябре этот работник увольняется и компания выдает ему справку о заработке для расчета пособий по обязательному социальному страхованию. Какую сумму выплат за 2011 год надо отразить в справке:

а) 470 000 рублей;

б) 463 000 рублей;

в) 415 000 рублей.

При увольнении работника компания выдает ему справку о заработке, где отражает доходы за текущий и два предшествующих года. По данным из этой справки новый работодатель будет назначать пособия (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). В справке необходимо отразить выплаты, на которые были начислены страховые взносы в ФСС РФ. Это следует из самой формы, которая приведена в приложении 1 к приказу Минздравсоцразвития России от 17.01.11 № 4н.

В 2011 году предельная база для взносов, в том числе в ФСС, составляет 463 000 рублей. В нашем примере это означает, что в справке о заработке требуется отразить выплаты за 2011 год именно в пределах этой суммы. При этом за 2010 год и более ранние годы в справке отражают сумму в пределах 415 000 рублей.

Некоторые компании игнорируют это требование и пишут в справке фактический заработок. Но тогда велик риск, что уволившийся работник обратится за ней снова. Во многих филиалах ФСС справку, заполненную таким образом, считают недействительной. Такой же позиции, как мы выяснили, придерживаются и в ФСС РФ. Так что велика вероятность, что новый работодатель откажет работнику в пособии, чтобы не терять возмещение.

Правильный ответ: «б»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль