Как регистрировать новые счета-фактуры в книге покупок и продаж

1083
СИТУАЦИЯ № 1
СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ УМЕНЬШИЛАСЬ

Порядок регистрации новых счетов-фактур зависит от того, снизилась цена в результате корректировки или увеличилась. Свои рекомендации налоговики привели в письме ФНС России от 28.09.11 № ЕД-4-3/15927@. Но порядок получился запутанным и далеко не идеальным, поэтому мы выяснили в ФНС, что они имели в виду в каждой ситуации.

При уменьшении стоимости покупатель восстанавливает часть вычетов НДС, принятых ранее. А продавец, напротив, должен уменьшить облагаемую базу.

Регистрация у покупателя. Несмотря на то что покупатель восстанавливает вычеты, зарегистрировать корректировочный счет-фактуру надо в книге продаж с плюсом, а не в книге покупок с минусом (см. образец 1).

В ДЕТАЛЯХ. В графы 4, 5а, 5б книги продаж покупатель переносит показатели из граф 9б, 5б и 8б корректировочного счета-фактуры.

В книге продаж надо зарегистрировать тот документ, который получен раньше: «первичка» на изменение стоимости или корректировочный счет-фактура.

Регистрация у продавца. Новшество в том, что при уменьшении стоимости продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок. Другими словами, увеличивает вычеты.

Чтобы избежать путаницы с датой вычета, удобнее выставлять корректировочный счет-фактуру тем же днем, которым оформлена «первичка» на уменьшение стоимости. Если «первичка» датирована текущим кварталом, а счет-фактура следующим, есть риск, что налоговики не примут вычет по дате «первички».

В ДЕТАЛЯХ. В графы 7, 8а и 8б книги покупок продавец переносит показатели из граф 9б, 5б и 8б корректировочного счета-фактуры.

Заметим, что все значения в книге покупок должны быть положительными. Для этого ФНС рекомендовала и в счете-фактуре писать разницу к уменьшению как положительное число.

Образец 1. Пример заполнения книги продаж (фрагмент)

Дата и номер
счета-фактуры продавца
Наименование покупателя ИНН покупателя КПП покупателя Всего
продаж, включая
НДС
В том числе
продажи,
облагаемые налогом
по ставке
18 процентов (5)
стои-
мость
продаж
без НДС
сумма
НДС
(1) (2) (3) (3а) (4) (5а) (5б)
46/К1 ООО «Покупатель» 7701234567 770101001 95,98 81,34 14,64
СИТУАЦИЯ № 2
СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ УВЕЛИЧИЛАСЬ

При увеличении стоимости покупатель получает право заявить дополнительные вычеты, а продавец должен доплатить НДС.

Регистрация у покупателя. Для покупателя особых правил нет. После получения документа он регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок на сумму разницы (см. образец 2). Причем потребуется также соглашение или иная «первичка», которая подтверждает увеличение стоимости.

В ДЕТАЛЯХ. В графы 7, 8а и 8б книги покупок покупатель переносит показатели из граф 9в, 5в и 8в корректировочного счета-фактуры.

Отметим, что из кодекса четко не следует, что вычет надо заявить в периоде получения корректировочного счета-фактуры. Лишь сказано, что вычет возможен на основании корректировочного документа и при наличии соглашения об увеличении цены. Максимальный же срок для вычета составляет три года (п. 10 ст. 172 НК РФ). Выходит, что компания вправе поставить вычет в любом квартале в течение трех лет.

В Минфине нам устно сообщили, что пока единой позиции по этому вопросу нет. Однако скорее всего чиновники будут придерживаться мнения, что вычет надо заявлять только в периоде получения корректировочного документа. Мы в свою очередь сделали официальный запрос в министерство.

Регистрация у продавца. Продавец заполняет либо книгу продаж текущего периода, либо дополнительный лист книги продаж. Как разъяснила ФНС, порядок зависит от того, в каком периоде составлен корректировочный счет-фактура. Если в том же, что и отгрузка, достаточно зарегистрировать его в книге продаж в текущем квартале. Если после того, как истек период отгрузки, то надо заполнить дополнительный лист книги продаж за период, в котором товары отгружены.

В ДЕТАЛЯХ. В графы 4, 5а, 5б книги продаж продавец переносит показатели из граф 9в, 5в и 8в корректировочного счета-фактуры.

Заметим, что порядок заполнения книги продаж зависит от даты документа об изменении стоимости, а на оформление счета-фактуры есть пять календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Например, если компания уведомит покупателя об изменении цены 31 декабря, а счет-фактуру выставит только в начале января, все операции можно зарегистрировать последним днем квартала. Дополнительный лист не нужен.

Образец 2. Пример заполнения книги покупок (фрагмент)

Дата и номер
счета-фактуры
продавца
Наименование продавца ИНН продавца КПП продавца Всего
покупок, включая
НДС
В том числе
покупки,
облагаемые налогом
по ставке
18 процентов (8)
стои-
мость
покупок
без НДС
сумма НДС
(2) (5) (5а) (5б) (7) (8а) (8б)
45/К1 ООО «Поставщик» 7701123456 770101001 118,55 100,47 18,08

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль