Налог на добавленную стоимость. На наши с вами вопросы отвечает Елена Вихляева (Минфин России)

682

Налог на добавленную  стоимость. На наши с вами  вопросы отвечает Елена Вихляева (Минфин России) Елена Вихляева, советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

При возврате брака нужен корректировочный счет-фактура

– Покупатели постоянно возвращают нам бракованную продукцию. Сейчас, если покупатель уже принял товар к учету, то он выставляет нам накладную на возврат и счет-фактуру. Если еще не принял или покупатель на «упрощенке», мы исправляли свой счет-фактуру. Какой документ выставлять, если покупатель возвратит нам брак после 1 октября?

– Все будет зависеть от того, принял ли к учету покупатель дефектную партию. Если покупатель возвратит брак до приема товара, по моему мнению, продавец может выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ. – Примеч. ред.). А вот если покупатель уже поставил товар на учет, то при возврате брака он сам выставит счет-фактуру поставщику.

– Корректировочный счет-фактуру нам надо будет выставить в течение пяти календарных дней. С какого момента отсчитывать этот срок при возврате брака?

– По общему правилу – со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости товаров. Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 НК РФ. При возврате брака первичным документом может стать претензия покупателя или акты о расхождении по количеству и качеству при приемке продукции по форме ТОРГ-2.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что, если покупатель уже принял товар к учету, при возврате брака также можно выставить корректировочный счет-фактуру. В данном случае меняется стоимость отгруженных товаров, а обратной реализации не возникает. Учитывая позицию чиновников, это может привести к спорам с проверяющими. Но у компании есть хорошие шансы на победу. Судьи признают, что при возврате брака обратной реализации не возникает (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.07.09 № КА-А40/2935-09).

Какую сумму НДС отразить в платежке при расчетах в у. е.

– У нас договоры купли-продажи заключены в условных единицах. В сентябре мы отгрузили покупателю продукции на сумму 1000 у. е. На дату отгрузки курс был равен 32,46 рубля. Покупатель оплатит товар только в середине октября. Очевидно, что к этой дате курс у. е. изменится. Вправе ли мы не корректировать налоговую базу за сентябрь?

– Да, вправе. С 1 октября 2011 года не надо корректировать базу по НДС при возникновении суммовых разниц ни в большую, ни в меньшую сторону (п. 4 ст. 153 НК РФ. – Примеч. ред.). Данное правило распространяется в том числе на отгрузки, которые совершены до даты вступления в силу поправок.

– По другим сделкам мы выступаем как покупатели. Если к моменту оплаты курс меняется, то какую сумму НДС надо отразить в платежке: которая рассчитана на дату отгрузки или на дату оплаты с учетом суммовой разницы?

– С учетом разницы. Сумму налога в расчетных документах определяют из фактической суммы оплаты.

При бонусах и скидках не всегда нужны корректировочные счета-фактуры

– Мы реализуем мясо, крупы и иные продовольственные товары. В договоры со своими покупателями включаем условие о выплате им вознаграждения в связи с приобретением определенного количества продукции. Его размер составляет до 10 процентов от цены товара. В октябре перечислим бонус на расчетный счет клиента. Надо ли нам выставить корректировочный счет-фактуру?

– Правильно я понимаю, что бонус включен в стоимость договора, а при определении цены продовольственных товаров не учитывается?

– Да, верно. Сумму вознаграждения мы либо перечисляем на счет покупателя, либо уменьшаем его общую задолженность за ранее отгруженную продукцию.

– Значит, оснований выставлять корректировочный счет-фактуру нет. Такой бонус не меняет стоимость ранее отгруженных товаров. А корректировочный счет-фактура нужен лишь при таком изменении (п. 3 ст. 168 НК РФ. – Примеч. ред.).

Выписка банка не требуется по отгрузкам после 1 октября

– Мы отгружаем продукцию в Германию. Сейчас собираем документы для подтверждения ставки 0 процентов, чтобы представить вместе с декларацией за третий квартал 2011 года. Выписка банка с 1 октября 2011 года теперь в пакете документов не названа. Надо ли ее представлять в ИФНС?

– Получается, все товары отгружены до 1 октября 2011 года?

– Да, отгрузочные документы – август и сентябрь 2011 года. Это как-то влияет на состав документов?

– Да, конечно. Действительно, выписка банка не нужна после 1 октября. Однако это правило применяется лишь в отношении тех товаров, которые отгружены после этой даты. Такая позиция высказана в письме ФНС от 07.09.11 № ЕД -4-3/14566@.

– По некоторым товарам у нас отгрузочная накладная датирована 30 сентября, а фактически товар будет вывезен за пределы РФ только 3 октября. По этим отгрузкам выписка банка тоже потребуется?

– Да, она будет необходима. Для целей НДС дату отгрузки определяют по дате составления первого по времени документа, оформленного на имя покупателя, то есть товарной накладной. Об этом сказано, к примеру, в письме Минфина России от 17.02.11 № 03-07-08/44. Фактический момент вывоза товара за границу значения не имеет.

При расчете 5 процентов учитывают все расходы

– Мы торгуем оптом. В октябре планируем перечислить заем нашей «дочке». Вправе ли мы не вести раздельный учет входного НДС и всю сумму налога принять к вычету?

– Да, вправе. При условии, что других необлагаемых операций у вас нет. А доля расходов на необлагаемые операции ниже 5 процентов в общей сумме затрат на приобретение и реализацию товаров и услуг. Основание – абзац 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ.

– Надо ли в общей сумме затрат учитывать расходы на аренду, услуги связи, зарплату персонала или требуется взять только саму стоимость товаров и услуг?

– В общую величину совокупных затрат надо включить как расходы на приобретение товаров, так и коммерческие расходы, в частности аренду, услуги связи, зарплату персонала и т. п.

Вопрос от редакции «УНП»

Налог на добавленную  стоимость. На наши с вами  вопросы отвечает Елена Вихляева (Минфин России)Светлана Ковалевская, эксперт «УНП»

– С 1 октября по обязательствам в у. е. базу по НДС пересчитывают в рубли по курсу на дату отгрузки. При последующей оплате налоговую базу корректировать не надо. А какой порядок применяется, если сначала поступил аванс, а потом отгружен товар?

– По моему мнению, в целях определения налоговой базы при отгрузке товаров, оплаченных авансом, для пересчета у. е. в рубли применяется курс на дату отгрузки. Это правило установлено в пункте 4 статьи 153 НК РФ.

– Но для целей бухучета суммовых разниц не возникает, если сначала был аванс в у. е., а потом отгрузка. То есть в бухучете поставщик отразит реализацию по курсу на дату предоплаты. Для НДС – курс другой. По какому курсу рассчитывать показатели в счете-фактуре?

– Все зависит от того, в какой валюте составлен счет-фактура. Если оформлен в условных единицах, то поставщик в самом счете-фактуре ничего не пересчитывает. Если в рублях, то стоимость товара без налога и сам НДС надо пересчитать в рубли по курсу на дату отгрузки.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что, если сначала был аванс, а потом отгрузка, НДС надо считать по курсу на дату предоплаты. Курс на дату отгрузки берут, только если она была раньше, чем аванс (п. 1 ст. 167 НК РФ). Между тем если к моменту отгрузки курс снизился, то компании выгоднее использовать разъяснения Минфина. Но безопаснее, чтобы компания придерживалась во всех операциях единого порядка.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль