Налог на прибыль. На вопросы отвечает Алексей Соборов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

436

Налог на прибыль. На вопросы отвечает Алексей Соборов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса) Алексей Соборов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Для сдачи отчетности численность считают во всей компании

– Среднесписочная численность работников нашей компании за прошлый год составила 45 человек. Руководство решило в конце сентября открыть два филиала в соседних регионах, где будут работать по 40 сотрудников в каждом. Подскажите, должны ли мы отчитаться в электронном виде за девять месяцев?

– Нет, не должны, поскольку обязанность представлять налоговую отчетность в электронном виде распространяется только на компании, в которых среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек в предыдущем календарном году. Основание – пункт 3 статьи 80 Налогового кодекса.

– А в 2012 году отправлять отчетность надо будет уже по интернету? Или численность головного офиса и филиалов надо считать отдельно?

– Среднесписочную численность сотрудников определяют в целом по компании. Так что отчетность потребуется сдавать через интернет.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Среднесписочная численность для сдачи отчетности в ФСС и ПФР тоже считается на начало года и в целом по организации. Если штат превышает 50 человек, то электронная отчетность обязательна (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Расходы на такси можно подтвердить чеком

– Мы компенсируем командированным специалистам расходы на такси. Уменьшают ли они налогооблагаемую прибыль?

– Да, вы вправе учесть расходы на такси, если они документально подтверждены и обоснованы (ст. 252, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Достаточно ли кассового чека, которые выдают таксисты?

– Да, кассовый чек подтвердит расходы сотрудников. Кроме того, в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте компании стоит предусмотреть, в каких случаях компания возмещает командированному работнику стоимость такси. Так же считают в Минфине России (письмо от 31.07.09 № 03-03-06/1/505. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Компания вправе списать расходы на такси и без кассового чека, если водитель выдал сотруднику квитанцию, являющуюся бланком строгой отчетности. Компании, оказывающие услуги по перевозке в такси, вправе работать без применения кассовой техники (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Специальной формы бланка строгой отчетности для такси нет, поэтому чиновники разрешили таким компаниям разработать свой бланк (письмо Минфина России от 26.12.08 № 03-01-15/12-399). Как правило, это квитанция. Ее обязательные реквизиты: название компании, адрес, наименование услуг, их стоимость, дата, подпись водителя.

Когда включать в доходы просроченную «кредиторку»

– Наша компания приобрела у поставщика очередную партию товара. До сих пор деньги за него мы не перечислили, хотя срок оплаты истек в декабре 2010 года. У нас есть копия уведомления о том, что 1 сентября 2011 года поставщик товара прекратил свою деятельность и снят с учета в ИФНС. Надо ли нам учитывать сумму задолженности в доходах?

– Да, сумму задолженности надо учесть во внереализационных доходах компании.

– Но ведь, согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ, к внереализационным относятся доходы в виде сумм «кредиторки», списанной в связи с истечением срока исковой давности. А у нас этот срок еще не истек. Подскажите, когда нам учесть доходы?

– В том периоде, когда внесена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации вашего поставщика, то есть в третьем квартале 2011 года.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Компания не обязана проверять, ликвидирован кредитор или нет. А невзысканные долги включают в доходы через три года (п. 18 ст. 250 НК РФ). Доказать, что компания узнала о ликвидации контрагента без выписок из госреестра, инспекторы не смогут. И суды полагают, что «кредиторку» надо списывать в расходы по истечении срока исковой давности, даже если на тот момент контрагент уже был ликвидирован (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.01.09 № А43-29305/2007-32-994).

Компания вправе списать расходы на обучение английскому

– Сотрудники изучают английский за счет компании, поскольку им нужно общаться с иностранными контрагентами. Обязательно ли в названии курсов и документах на обучение должно быть написано «деловой английский», чтобы можно было обосновать расходы?

– Не обязательно. Здесь имеет значение не название курсов, а производственная необходимость в изучении сотрудниками иностранного языка. Языковые курсы относятся к дополнительным образовательным программам, и расходы на них кодекс позволяет учесть (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ. – Примеч. ред.). Но списать стоимость курсов можно, лишь если эти знания им необходимы для выполнения трудовой деятельности, иначе говоря, направлены на получение дохода. Такое условие надо отразить в должностной инструкции работников, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте компании.

– Подскажите еще. Для инженеров мы приобрели специальную литературу. Справочные материалы они используют в своей работе. Вправе ли мы учесть такие затраты?

– Да, поскольку ваши специалисты используют эту литературу для работы. Соответственно расходы на покупку книг обоснованны. А учесть затраты надо как прочие (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. – Примеч. ред.).

Безопаснее оформить две накладные на перевозку груза

– У нашей компании есть складские помещения, где мы за плату храним чужие товары. Клиенты сами заказывают транспорт и направляют его к нам за товаром вместе с распоряжением на отгрузку. Клиенты требуют, чтобы мы выписывали новую транспортную накладную. Надо ли нам выполнять их требования?

– Правильно ли я понимаю, что именно ваша компания отправляет груз клиенту?

– Да, мы сами занимаемся отправкой груза.

– Тогда ваши клиенты правы. Транспортную накладную новой формы составляет грузоотправитель, такое условие закреплено в пункте 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272.

– Но ведь товарно-транспортная накладная продолжает действовать. Разве недостаточно оформить только ее?

– Действительно, накладная формы 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78, не отменена. Но сейчас требуется составлять оба документа, хотя они во многом дублируют друг друга. Поэтому, чтобы исключить споры с инспекторами о признании расходов, безопаснее оформить оба документа – транспортную накладную и товарно-транспортную накладную формы 1-Т.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В Питере большинство инспекторов уверены, что по любой поставке надо оформить транспортную накладную по новой форме и ТОРГ-12. Наличие старой товарно-транспортной накладной не обязательно. В областных инспекциях почти единогласно считают, что доставка товара должна оформляться транспортной накладной по новой форме.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль