Компании с успехом доказали, что премии освобождены от НДС

701

Мы обобщили свежую арбитражную практику столичного региона по спорам об обложении НДС премий, полученных покупателями от поставщиков. За последние полгода московские судьи рассмотрели 33 таких спора. Компании выиграли почти все – 32.

В обзоре мы привели дела, в которых компаниям удалось доказать, что бонусы, полученные покупателем от поставщика, не надо включать в базу по НДС. Проверяющие в свою очередь признают их либо скидкой с цены товара, либо оплатой за услуги покупателя. А значит, выставляют претензии и требуют доплатить НДС. Но почти во всех спорах судьи на стороне компаний.

Заметим, что с 1 октября 2011 года при уменьшении цены товара покупателю надо восстановить НДС, который ранее принят к вычету (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но это условие касается лишь скидок, которые изменяют стоимость товара. Так что по премиям, которые не влияют на цену единицы продукции, налоговики и дальше будут предъявлять претензии покупателям. Но суды практически всегда поддерживают компании.

Какие аргументы позволили покупателям не платить с премий НДС

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»
В ходе выездной проверки инспекторы обнаружили, что компания получила от продавцов товаров суммы премий за увеличение закупок. Налоговики посчитали, что эти суммы для покупателя – доходы от посреднических услуг по сбыту. А значит, с них надо заплатить НДС Суд защитил компанию. Покупатель не оказывает посреднические услуги за полученную премию.Ведь после покупки товаров он их реализует как собственные. А значит, действует за свой счет и в собственных интересах. Премии не засчитываются в оплату товара. А значит, налоговую базу по НДС увеличивать на них не надо (постановление от 12.07.11 № КА-А40/7094-11*) Не вызывает споров по НДС лишь выплата премий за количество приобретенных продовольственных товаров. В пункте 4 статьи 9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ прямо сказано, что размер вознаграждения не учитывается при определении цены товаров. А значит, не входит в базу по НДС. С этим согласен и Минфин (письмо от 13.11.10 № 03-07-11/436). При реализации иной продукции условие о том, что премия не меняет ее цену, надо записать в договоре
На выездной проверке инспекторы обнаружили, что компания получала премии за выполнение условий дилерского договора: о плане продаж, о сроках оплаты и др. Налоговики решили, что эта выручка за оказание услуг по продвижению продукции. Значит, такой доход – объект обложения НДС Судьи отклонили доводы проверяющих. Выплата премий не связана со встречным предоставлением услуг покупателем. Продвижение товаров дилером не является действием в пользу другой стороны. Значит, реализации услуг нет. А полученные дилером премии не облагаются НДС (постановление от 15.06.11 № КА-А40/5531-11) Иногда столичные судьи не так лояльны и признают премии по дилерским договорам связанными с реализацией товара. И требуют начислить НДС (постановление от 26.05.11 № КА-А40/4206-11-2). Поставщику выгоднее включить в договоры условие о скидке, которая изменяет цену продукции. Тогда после 1 октября 2011 года поставщик выставит корректировочный счет-фактуру, поставит НДС к вычету, а покупатель восстановит налог
Налоговики провели выездную проверку. В ходе нее выявили, что компания как покупатель не включила в налоговую базу по НДС ряд премий. В частности, премию за присутствие товара поставщика в своих магазинах. По мнению проверяющих, получение таких сумм связано с рекламой поставщика и облагается НДС Суд поддержал компанию. Премии за присутствие товара в магазинах покупателя не связаны с оказанием услуг по рекламе продукции. Тем более что специальные вознаграждения за рекламу и продвижение товара компании установили отдельным соглашением. Такие выплаты покупатель облагал НДС (постановление от 09.06.11 № КА-А40/5274-11) Чтобы снизить риски у покупателя, бонусы при продаже непродовольственных товаров стоит разбить на две части: связанные и не связанные с оказанием услуг продавцу. Договоры по продтоварам изменять не надо. Ведь включение в них иных видов вознаграждения, кроме выплат за приобретение количества товаров, не допускается (п. 6 ст. 9 закона № 381-ФЗ). Иначе есть риск, что продавец не сможет списать премию в расходы

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль