Новые аргументы в защиту расходов на консультационные услуги

873
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Консультации по использованию программы можно учесть единовременно
Расходы на телефонные консультации безопаснее детализировать

Мы обобщили свежую арбитражную практику судов Северо-Западного региона по спорам о расходах на консультации. За последние полгода столичные судьи рассмотрели 12 таких дел. Компании выиграли восемь споров, а четыре решения судьи приняли в пользу налоговиков.

Ревизоры чаще всего снимают расходы на консультационные услуги, которые, по их мнению, не обоснованы и документально не подтверждены. В ряде случаев судьи с ними соглашаются. Например, если консультации контрагент оказывал по телефону и в акте не отражены конкретные виды услуг и их стоимость. Правда, иногда налоговики отказывают в списании расходов на основании того, что контрагент, который оказывал консультации, не находится по адресу регистрации, и поэтому невозможно провести встречную проверку. И если налогоплательщик подтвердил оказание услуг документально, то судьи на стороне компаний.

Какие аргументы использовать в споре с проверяющими

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»
Спор выиграла компания
По мнению налоговиков, стоимость консультаций для сотрудников по пользованию новым программным обеспечением необходимо списывать в течение его использования. Ревизоры уверены, что такие консультации необходимы для доведения программы до пригодного к эксплуатации состояния. И поскольку такие расходы компания списала единовременно, ей доначислили налог на прибыль Судьи с проверяющими не согласились. Консультационные услуги не меняют технологическое или служебное назначение программного обеспечения. А значит, такие услуги относятся к прочим и их необходимо учитывать единовременно. Доначисления незаконны (постановление от 21.07.11 № А56-48512/2009*) Помимо распределения затрат на консультации налоговики требуют включать в первоначальную стоимость компьютера расходы на программы, которые компания покупает отдельно. Это утверждение спорно, но в некоторых случаях выгодно налогоплательщикам. Например, когда срок полезного использования компьютера меньше, чем у программы
Налогоплательщик заключил договор оказания консультационных услуг, а расходы списал. Однако ревизоры доначислили компании налог на прибыль, поскольку контрагент не находился по адресу регистрации и налоговики не смогли провести встречную проверку Судьи доначисления отменили. Компания подтвердила факт оказания услуг актом приемки-сдачи, а также счетами-фактурами. К тому же оказанные услуги связаны с деятельностью компании и оплачены путем перечисления денег на счет контрагента (постановление от 16.03.11 № А44-4468/2009) Доказать реальность сделки могут записи, сделанные в момент консультаций, или, к примеру, раздаточные материалы, необходимые для усвоения информации, и т. п. Если реальность сделки доказана, то у компании есть хорошие шансы выиграть спор, даже если контрагента нет по адресу регистрации (постановление от 16.08.11 № А13-7646/2010)
Спор выиграла инспекция
Компания заключила с контрагентами договоры на оказание консультационных услуг. В подтверждение расходов компания представила договоры оказания услуг, счета на оплату, акты приемки оказанных услуг и платежки. Однако налоговики посчитали, что данные документы не подтверждают расходы, и доначислили налог на прибыль Суд согласился с проверяющими. Акты об оказанных услугах не содержат конкретной информации о проведенных консультациях, а также об их стоимости. К тому же компания не подтвердила факт использования результатов услуг в своей производственной деятельности и их связи с получением доходов (постановление от 10.08.11 № А13-10843/2010) Во избежание подобных споров компании безопаснее предусмотреть в договоре обязанность контрагента составлять подробные отчеты с описанием оказанных услуг и разбивкой по их стоимости. А если консультации сотрудников проводятся индивидуально, то составлять персональные отчеты по каждому работнику. Это поможет обосновать перед налоговиками объем оказанных услуг, а также размер оплаты
Компания заключила с контрагентом договор оказания консультационных услуг, а расходы по нему списала. А поскольку консультации проводились по телефону, компания не отразила в акте конкретные виды услуг и их стоимость. В связи с этим налоговики доначислили компании налог на прибыль Суд согласился с инспекцией. Факт оказания услуг по телефону не свидетельствует о том, что они реальны и документально подтверждены. Компания не представила письменных доказательств подобной реализации услуг. И поскольку реальность оказания услуг не подтверждена, то и расходы необоснованны (постановление от 02.08.11 № А05-10659/2010) Отсутствие в акте конкретных услуг – гарантия спора с налоговой. А для телефонных консультаций тем более нужны подробности, чтобы избежать споров. Во-первых, безопаснее составить отчет консультанта о том, какие вопросы обсуждались по телефону с клиентом. Во-вторых, пригодится детализация звонков, из которой понятно, сколько времени тратится на телефонный консалтинг

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль