Новые аргументы в защиту расходов на консультационные услуги

867
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Консультации по использованию программы можно учесть единовременно
Расходы на телефонные консультации безопаснее детализировать

Мы обобщили свежую арбитражную практику судов Северо-Западного региона по спорам о расходах на консультации. За последние полгода столичные судьи рассмотрели 12 таких дел. Компании выиграли восемь споров, а четыре решения судьи приняли в пользу налоговиков.

Ревизоры чаще всего снимают расходы на консультационные услуги, которые, по их мнению, не обоснованы и документально не подтверждены. В ряде случаев судьи с ними соглашаются. Например, если консультации контрагент оказывал по телефону и в акте не отражены конкретные виды услуг и их стоимость. Правда, иногда налоговики отказывают в списании расходов на основании того, что контрагент, который оказывал консультации, не находится по адресу регистрации, и поэтому невозможно провести встречную проверку. И если налогоплательщик подтвердил оказание услуг документально, то судьи на стороне компаний.

Какие аргументы использовать в споре с проверяющими

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»
Спор выиграла компания
По мнению налоговиков, стоимость консультаций для сотрудников по пользованию новым программным обеспечением необходимо списывать в течение его использования. Ревизоры уверены, что такие консультации необходимы для доведения программы до пригодного к эксплуатации состояния. И поскольку такие расходы компания списала единовременно, ей доначислили налог на прибыль Судьи с проверяющими не согласились. Консультационные услуги не меняют технологическое или служебное назначение программного обеспечения. А значит, такие услуги относятся к прочим и их необходимо учитывать единовременно. Доначисления незаконны (постановление от 21.07.11 № А56-48512/2009*) Помимо распределения затрат на консультации налоговики требуют включать в первоначальную стоимость компьютера расходы на программы, которые компания покупает отдельно. Это утверждение спорно, но в некоторых случаях выгодно налогоплательщикам. Например, когда срок полезного использования компьютера меньше, чем у программы
Налогоплательщик заключил договор оказания консультационных услуг, а расходы списал. Однако ревизоры доначислили компании налог на прибыль, поскольку контрагент не находился по адресу регистрации и налоговики не смогли провести встречную проверку Судьи доначисления отменили. Компания подтвердила факт оказания услуг актом приемки-сдачи, а также счетами-фактурами. К тому же оказанные услуги связаны с деятельностью компании и оплачены путем перечисления денег на счет контрагента (постановление от 16.03.11 № А44-4468/2009) Доказать реальность сделки могут записи, сделанные в момент консультаций, или, к примеру, раздаточные материалы, необходимые для усвоения информации, и т. п. Если реальность сделки доказана, то у компании есть хорошие шансы выиграть спор, даже если контрагента нет по адресу регистрации (постановление от 16.08.11 № А13-7646/2010)
Спор выиграла инспекция
Компания заключила с контрагентами договоры на оказание консультационных услуг. В подтверждение расходов компания представила договоры оказания услуг, счета на оплату, акты приемки оказанных услуг и платежки. Однако налоговики посчитали, что данные документы не подтверждают расходы, и доначислили налог на прибыль Суд согласился с проверяющими. Акты об оказанных услугах не содержат конкретной информации о проведенных консультациях, а также об их стоимости. К тому же компания не подтвердила факт использования результатов услуг в своей производственной деятельности и их связи с получением доходов (постановление от 10.08.11 № А13-10843/2010) Во избежание подобных споров компании безопаснее предусмотреть в договоре обязанность контрагента составлять подробные отчеты с описанием оказанных услуг и разбивкой по их стоимости. А если консультации сотрудников проводятся индивидуально, то составлять персональные отчеты по каждому работнику. Это поможет обосновать перед налоговиками объем оказанных услуг, а также размер оплаты
Компания заключила с контрагентом договор оказания консультационных услуг, а расходы по нему списала. А поскольку консультации проводились по телефону, компания не отразила в акте конкретные виды услуг и их стоимость. В связи с этим налоговики доначислили компании налог на прибыль Суд согласился с инспекцией. Факт оказания услуг по телефону не свидетельствует о том, что они реальны и документально подтверждены. Компания не представила письменных доказательств подобной реализации услуг. И поскольку реальность оказания услуг не подтверждена, то и расходы необоснованны (постановление от 02.08.11 № А05-10659/2010) Отсутствие в акте конкретных услуг – гарантия спора с налоговой. А для телефонных консультаций тем более нужны подробности, чтобы избежать споров. Во-первых, безопаснее составить отчет консультанта о том, какие вопросы обсуждались по телефону с клиентом. Во-вторых, пригодится детализация звонков, из которой понятно, сколько времени тратится на телефонный консалтинг

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль