Экспресс-справочник, который избавит от путаницы в бухучете из-за изменений в НДС

663

С 1 октября меняются правила отражения в налоговом учете сумм НДС из-за изменения цены или количества товара. Это влечет за собой и изменение в бухучете. Под каждую корректировку своя проводка. Не запутаться в учетах поможет таблица с наглядными примерами.

При увеличении стоимости проводки те же, что в момент реализации и принятия товара к учету. При снижении поставщик ставит НДС к вычету, а покупатель восстанавливает налог. Общее правило таково, что поставщик ничего не приобретает. Значит, для вычета НДС он не использует счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Ситуация Бухучет у поставщика Бухучет у покупателя Комментарий «УНП»
Поставщик отгрузил в сентябре 2011 года 100 единиц товара по цене 100 рублей без учета НДС. Позже выяснилось, что у 10 единиц товара цена 120 рублей без НДС. Поставщик предъявил претензию покупателю Дебет 62 Кредит 90
– 236 руб. – получен дополнительный доход от реализации;
Дебет 90 Кредит 68
– 36 руб. – увеличена сумма НДС
Дебет 41 Кредит 60
– 200 руб. – увеличена цена поступившего товара;
Дебет 19 Кредит 60
– 36 руб. – увеличена сумма входного НДС;
Дебет 68 Кредит 19
– 36 руб. – принята к вычету дополнительная сумма НДС
Поставщику надо выставить корректировочный счет-фактуру (п. 5.2 ст. 169 НК РФ ). На его основании поставщик в третьем квартале 2011 года доначислит НДС. Сумму надо отразить в дополнительном листе книги продаж в периоде отгрузки товара. Покупатель поставит НДС к вычету в том периоде, в котором получил счет-фактуру с корректировкой
Поставщик отгрузил в сентябре 2011 года 100 единиц товара по цене 100 рублей без учета НДС. В октябре 2011 года с покупателем заключено соглашение о скидке в размере 1 процента на каждую единицу товара Сторно Дебет 62 Кредит 90
– 1180 руб. – уменьшена сумма реализации;
 Сторно Дебет 90 Кредит 68
– 180 руб. – уменьшена сумма НДС
Сторно Дебет 41 Кредит 60
– 1000 руб. – уменьшена цена поступившего товара;
Сторно Дебет 19 Кредит 60
– 118 руб. – уменьшена сумма входного НДС;
 Сторно Дебет 68 Кредит 19
– 118 руб. – восстановлен НДС
Поставщику надо выставить корректировочный счет-фактуру (п. 5.2 ст. 169 НК РФ ). На его основании он в октябре поставит к вычету НДС, а покупатель восстановит налог. В бухучете надо сделать сторнирующие записи на разницу в цене и сумме НДС
Поставщик отгрузил в сентябре 2011 года 100 единиц товара по цене 100 рублей без учета НДС. Покупатель принял его к учету. В октябре выяснилось, что 10 единиц товара имеет дефект. Покупатель выставил претензию поставщику и потребовал возврата денег за товар Сторно Дебет 62 Кредит 90
– 1180 руб. – уменьшена сумма реализации;
Сторно Дебет 90 Кредит 68
– 180 руб. – уменьшена сумма НДС;
Дебет 62 Кредит 51
– 1180 руб. – возвращены денежные средства покупателю за дефектный товар
Дебет 76 Кредит 41
– 1000 руб. – предъявлена претензия поставщику в размере стоимости товара;
 Дебет 76 Кредит 19
– 118 руб. – предъявлена претензия поставщику в размере суммы входного НДС;
Сторно Дебет 68 Кредит 19
– 118 руб. – восстановлен НДС;
Дебет 51 Кредит 76
– 1180 руб. – возвращены деньги за товар
При возврате дефектного товара общая стоимость ранее отгруженной продукции меняется. Значит, поставщику надо выставить корректировочный счет-фактуру. На его основании поставщик в октябре поставит к вычету НДС, а покупатель восстановит налог. В бухучете поставщику надо сделать сторнирующие записи по реализации и начислению НДС. Покупателю – показать предъявление претензии и сторнировать запись по сумме НДС, ранее предъявленной к вычету

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль