В сентябре самое время внести выгодные изменения в вашу учетную политику по НДС

626

Воспользоваться некоторыми поправками по НДС в четвертом квартале можно, только изменив учетную политику – 2011. Новые правила учета должны быть введены в компании с 1 октября.

Корректировочные счетафактуры

Для корректировочных счетов-фактур стоит предусмотреть специальный порядок нумерации. Нумеровать их можно как угодно, поскольку кодекс специальный порядок не предусматривает.

Но самый простой способ – присваивать номер первичного счета-фактуры с пометкой номера корректировки. Например, первичный счет-фактура был за № 45. Было две корректировки, первая – №45/К1, вторая – № 45/К2.

Операции в у. е. и валюте

С 1 октября налоговую базу по НДС по договорам в у. е. или в валюте надо рассчитывать на дату отгрузки. А при последующей оплате она не корректируется.

В кодексе не сказано, по какому курсу рассчитать НДС, если сначала была оплата, а потом отгрузка. Логичнее всегда пересчитывать базу по курсу на дату отгрузки. А сами счета-фактуры выставлять в рублях, чтобы избежать путаницы.

Эти положения надо закрепить в учетной политике компании.

Раздельный учет

Торговые компании, у которых есть и облагаемые, и не облагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет. Всю сумму НДС они могут ставить к вычету. При условии, что доля товаров, не облагаемых НДС, меньше 5 процентов общей величины расходов на приобретение и реализацию (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Как посчитать совокупные расходы, в Налоговом кодексе не сказано. Безопаснее включить в них как саму стоимость товара, так и коммерческие затраты, отраженные посчету 44. В частности, аренду, услуги организаций связи, зарплату, расходы на доставку и т. п. Этот порядок также надо прописать в учетной политике.

ООО «Компания»
ОГРН 1027739799669, ИНН 7709063821, КПП 770901001
109650, г. Москва, ул. Воронцовская, д. 20

ПРИКАЗ № 5
о внесении изменений в учетную политику для целей налогового учета

30 сентября 2011 года

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Дополнить пункт 7 учетной политики на 2011 год абзацем 4:

Ввести следующий порядок нумерации корректировочных счетов-фактур:

Корректировочному счету-фактуре присваивать номер первичного счета-фактуры с пометкой через дробь буквы «К» и номера корректировки.

Основание – пункт 1 статьи 169 НК РФ.

2. Дополнить пункт 7 учетной политики на 2011 год абзацем 5:

Счета-фактуры по договорам, обязательства по которым выражены в условных единицах или валюте, выставлять в рублях. Для пересчета цены товара применять следующий курс валюты:

– на дату отгрузки, если товары отгружены раньше, чем оплачены;

– на дату оплаты, если товары отгружены позже, чем оплачены.

Основание – пункт 4 статьи 153 НК РФ.

3. Дополнить пункт 8 учетной политики на 2011 год абзацем 3:

Если доля совокупных расходов на приобретение и реализацию товаров, операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение и реализацию, то входной налог полностью принимается к вычету. Раздельный учет входного НДС не ведется.

В совокупные расходы на реализацию, по которым определяется 5-процентное соотношение облагаемых и не облагаемых НДС операций, включаются:

– покупная стоимость товара без учета НДС;

– коммерческие расходы в доле, которая приходится на товары, операции по реализации которых не облагаются НДС.

Доля коммерческих расходов определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых не облагаются НДС, в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период.

Основание – абзац 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ.

4. Новую редакцию учетной политики для целей налогового учета применять с 1 октября 2011 года.

5. Учетная политика распространяется на отчетность по НДС с 4-го квартала 2011 года.
 

Генеральный директор ООО «Компания»                               И.И. Астахов

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль