С авансовых выплат могут потребовать начислить ЕСН

1804
Выдав аванс за еще не выполненные работы (неоказанные услуги), надо сразу начислить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд. Вдобавок с получателя нужно удержать НДФЛ. Так решил суд в комментируемом постановлении.

Причина спора: Инспекция потребовала начислить ЕСН и НДФЛ с авансов по гражданско-правовым договорам
Кто выиграл: Инспекция
Цена вопроса: 1 012 838 рублей
Аргументы, которые сработали: Дата выплаты дохода признается днем его фактического получения (п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно тогда надо начислить налоги
Документ: Постановление ФАС Московского округа от 17.11.08 № КА-А40/10617-08

Выдав аванс за еще не выполненные работы (неоказанные услуги), надо сразу начислить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд. Вдобавок с получателя нужно удержать НДФЛ. Так решил суд в комментируемом постановлении.

Его выводы не относятся к тем, кто работает по трудовым договорам. Здесь датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислены выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если же с гражданином заключен гражданско-правовой договор, то облагать надо и авансовые выплаты, заявили судьи.

На примере. Компания 20 января заключила договор подряда с мастером, ремонтирующим помещение. Тогда же ему назначен аванс – 15 000 руб. Еще 40 000 руб. должны быть начислены 25 февраля после выполнения работ.

По мнению ФАС Московского округа, первый доход специалист получил уже 20 января. За январь в базу по ЕСН надо включить 15 000 руб. и не позднее 15 февраля надо перечислить соцналог – 3900 руб. (15 000 руб. ( 26%). С авансовой выплаты удерживается и НДФЛ – 1950 руб. (15 000 руб. ( 13%). Так что в январе гражданин получит на руки лишь 13 050 руб. (15 000 – 1950).

НДФЛ, удержанный в январе, надо перечислить в бюджет не позднее 20 января – если средст­ва на выплаты получены в банке или же с исполнителем рассчитались по безналу. Если средства выданы из кассы за счет наличной выручки, то НДФЛ нужно перечислять не позднее 21 января. Таков вывод из пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Решение суда спорно. В базу по НДФЛ включаются выплаты за произведенные работы и оказанные услуги (подп. 6 п. 1 ст. 238 НК РФ). Такое же условие действует и для ЕСН. Для него объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). В соответствии со статьей 781 ГК РФ «заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги», то есть вознаграждением признана сумма за уже выполненные работы или услуги. В январе их не было. Стоит также учесть, что аванс не приравнивается к вознаграждению. Он отдельно упомянут в статье 711 ГК РФ, но не указан в статье 236 Налогового кодекса «Объект налогообложения по ЕСН».

Решения судов по похожим спорам

Нами не выявлено похожих споров. Решение ФАС Московского округа – первое и, к сожалению, невыгодное решение для налогоплательщика. По нашему мнению, все авансовые выплаты сейчас следует делить на три группы.

Первая – назначаемые по трудовым договорам. С них не надо удерживать НДФЛ и начислять ЕСН. Здесь доходы признаются полученными только по окончании месяца.

Вторая группа – авансовые выплаты, но назначаемые после выполнения определенного этапа работ (оказанных услуг). К примеру, компания заключила договор на ремонт здания. Общая стоимость работ по договору – 150 000 руб., но установлено, что после выполнения подготовительных работ подрядчик вправе получить аванс – 15 000 руб. Данная сумма фактически является вознаграждением и с нее рекомендуем начислить ЕСН и удержать НДФЛ.

Третья, самая сложная, группа, – авансы, назначаемые по гражданско-правовым договорам за еще не выполненные работы (или неоказанные услуги). В Московском округе компаниям безопаснее начислять налоги с таких авансов. Это не приведет к лишним платежам, поскольку будет уменьшена сумма вознаграждения, облагаемого после завершения работ (оказания услуг). Но компаниям придется немного раньше вносить налоги в бюджет.

В других округах практика не сформировалась и налогоплательщик вынужден сам выбирать оптимальный вариант учета. По нашему мнению, если авансы незначительны, то спокойнее сразу перечислить с них налоги, избегая споров с проверяющими. Если авансовые выплаты существенны и компания готова судиться, то она может отложить исчисление налога до окончательного расчета с подрядчиком. как получить кредит на киви

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль