Как компании снижают налог на прибыль с помощью имущества

546
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Стоимость ликвидированных активов можно сразу списать в расходы
Можно отложить учет стоимости материалов от разборки ОС в доходах

Почти у каждой компании есть возможность немного сэкономить на налоге на прибыль благодаря внутренним операциям. Достаточно оформить нужный акт или договор и можно увеличить расходы или отложить учет доходов. На практике используют несколько способов. Их безопасность оценили чиновники и эксперты.

СПОСОБ № 1
ОТЛОЖИТЬ УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ В ДОХОДАХ

Стоимость материалов, оставшихся после демонтажа основных средств, надо учесть в доходах. По правилам такие доходы признают сразу же после ликвидации в момент подписания акта (п. 13 ст. 250 НК РФ).

Однако ничто не мешает компании «обнаружить» материалы, а значит, и учесть доходы позже. Например, в качестве излишков по результатам годовой инвентаризации. Ведь факт получения материалов именно от списания основных средств по документам проследить невозможно.

Меры безопасности. Важно отразить в протоколах заседания инвентаризационной комиссии, при каких условиях, где и по какой причине были выявлены излишки запасов. Не стоит писать, что материалы связаны именно с ликвидацией актива. Безопаснее отразить, что они остались после ремонта или от выполнения какого-либо заказа.

СПОСОБ № 2
СПИСАТЬ СТОИМОСТЬ НЕНУЖНЫХ АКТИВОВ

Уменьшить базу текущего периода можно с помощью ликвидации ненужных основных средств, объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен. На практике при ликвидации основных средств компании достаточно оформить акт по форме ОС-4 и списать с баланса стоимость этих активов.

У многих компаний в учете числятся законсервированные незавершенные объекты. Чаще всего «недострой» висит мертвым грузом. А оформив ликвидацию ненужных активов, компания может сразу списать их стоимость в расходы по налогу на прибыль. Прямо такие затраты не названы в кодексе. Там упоминаются лишь затраты на ликвидацию основных средств и объектов незавершенного строительства (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но перечень внереализационных расходов открыт. И хотя чиновники против таких затрат, судьи на стороне компаний (письмо Минфина России от 03.12.10 № 03-03-06/1/757 , определение ВАС РФ от 20.01.11 № ВАС-18063/10).

Меры безопасности. Ликвидировать стоит лишь объекты основных средств и «незавершенки». Опасно учитывать в расходах неликвидные товары и материалы, которые основными средствами не являются. Чиновники против их списания (письмо Минфина России от 07.06.11 № 03-03-06/1/332).

Чтобы инспекторы не заподозрили формализма при ликвидации, стоит заключить с дружественной компанией договор по разборке и демонтажу объекта. Кроме того, с 1 октября 2011 года по работам по ликвидации, разборке и демонтажу основных средств можно поставить к вычету НДС.

СПОСОБ № 3
ПРОСТИТЬ ПРОЦЕНТЫ ВНУТРИ ГРУППЫ

Нередко компании холдинга между собой перекидывают деньги. И, чтобы урегулировать доходы друг друга, заключают договоры процентного займа. У одной компании внутри группы возникает доход, у другой расход. Но к середине года выходит, что у той компании, которая получала проценты, появляется прибыль. А у дружественного контрагента, наоборот, требуется сократить расходы, чтобы не выйти в минус.

Поэтому, чтобы исправить специально сформированные доходы, надо подписать дополнительное соглашение к договору займа о его беспроцентном характере или о другой, более низкой процентной ставке. Тогда заемщик снимет расходы, а компания сторнирует доходы.

Меры безопасности. Соглашение стоит подписать задним числом, что позволит снять доходы с начала отчетного периода. Иначе инспекторы посчитают, что проценты по договору не положены лишь с момента подписания дополнений в договор. Причем судьи в таком споре недавно поддержали инспекторов (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.06.11 № А29-7309/2010).

Оценка безопасности

Алексей Соборов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

– Целесообразнее использовать первые два способа. А вот корректировка учета путем изменения отношений с «дружественной» компанией таит риски. Учитывая более сложный документооборот, не исключены нестыковки при «встречке». Значит, проверяющие попытаются доказать необоснованную налоговую выгоду.

Моя оценка безопасности 3 балла из 5 баллов.

Татьяна Морева, заместитель руководителя департамента аудита АКГ «МЭФ-Аудит»:

– Инспекторы тщательно проверяют все документы. К примеру, акт по форме ОС-4. Сведения об оставшихся ТМЦ компании включают в раздел 3. Его можно не заполнять. Тогда риск, что инспекция обнаружит доходы раньше, чем при инвентаризации, можно снизить. Но у инспектора не должно быть сомнений, что приходовать компании нечего. Спор о расходах на «недострой» точно возникнет. Но ФНС рекомендует дело до суда не доводить, а в некоторых регионах судебная практика положительна.

Моя оценка безопасности 2 балла из 5 баллов.

Подготовлено в сотрудничестве с журналом «Практическое налоговое планирование»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль