Как компании снижают налог на прибыль с помощью имущества

540
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Стоимость ликвидированных активов можно сразу списать в расходы
Можно отложить учет стоимости материалов от разборки ОС в доходах

Почти у каждой компании есть возможность немного сэкономить на налоге на прибыль благодаря внутренним операциям. Достаточно оформить нужный акт или договор и можно увеличить расходы или отложить учет доходов. На практике используют несколько способов. Их безопасность оценили чиновники и эксперты.

СПОСОБ № 1
ОТЛОЖИТЬ УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ В ДОХОДАХ

Стоимость материалов, оставшихся после демонтажа основных средств, надо учесть в доходах. По правилам такие доходы признают сразу же после ликвидации в момент подписания акта (п. 13 ст. 250 НК РФ).

Однако ничто не мешает компании «обнаружить» материалы, а значит, и учесть доходы позже. Например, в качестве излишков по результатам годовой инвентаризации. Ведь факт получения материалов именно от списания основных средств по документам проследить невозможно.

Меры безопасности. Важно отразить в протоколах заседания инвентаризационной комиссии, при каких условиях, где и по какой причине были выявлены излишки запасов. Не стоит писать, что материалы связаны именно с ликвидацией актива. Безопаснее отразить, что они остались после ремонта или от выполнения какого-либо заказа.

СПОСОБ № 2
СПИСАТЬ СТОИМОСТЬ НЕНУЖНЫХ АКТИВОВ

Уменьшить базу текущего периода можно с помощью ликвидации ненужных основных средств, объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен. На практике при ликвидации основных средств компании достаточно оформить акт по форме ОС-4 и списать с баланса стоимость этих активов.

У многих компаний в учете числятся законсервированные незавершенные объекты. Чаще всего «недострой» висит мертвым грузом. А оформив ликвидацию ненужных активов, компания может сразу списать их стоимость в расходы по налогу на прибыль. Прямо такие затраты не названы в кодексе. Там упоминаются лишь затраты на ликвидацию основных средств и объектов незавершенного строительства (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но перечень внереализационных расходов открыт. И хотя чиновники против таких затрат, судьи на стороне компаний (письмо Минфина России от 03.12.10 № 03-03-06/1/757 , определение ВАС РФ от 20.01.11 № ВАС-18063/10).

Меры безопасности. Ликвидировать стоит лишь объекты основных средств и «незавершенки». Опасно учитывать в расходах неликвидные товары и материалы, которые основными средствами не являются. Чиновники против их списания (письмо Минфина России от 07.06.11 № 03-03-06/1/332).

Чтобы инспекторы не заподозрили формализма при ликвидации, стоит заключить с дружественной компанией договор по разборке и демонтажу объекта. Кроме того, с 1 октября 2011 года по работам по ликвидации, разборке и демонтажу основных средств можно поставить к вычету НДС.

СПОСОБ № 3
ПРОСТИТЬ ПРОЦЕНТЫ ВНУТРИ ГРУППЫ

Нередко компании холдинга между собой перекидывают деньги. И, чтобы урегулировать доходы друг друга, заключают договоры процентного займа. У одной компании внутри группы возникает доход, у другой расход. Но к середине года выходит, что у той компании, которая получала проценты, появляется прибыль. А у дружественного контрагента, наоборот, требуется сократить расходы, чтобы не выйти в минус.

Поэтому, чтобы исправить специально сформированные доходы, надо подписать дополнительное соглашение к договору займа о его беспроцентном характере или о другой, более низкой процентной ставке. Тогда заемщик снимет расходы, а компания сторнирует доходы.

Меры безопасности. Соглашение стоит подписать задним числом, что позволит снять доходы с начала отчетного периода. Иначе инспекторы посчитают, что проценты по договору не положены лишь с момента подписания дополнений в договор. Причем судьи в таком споре недавно поддержали инспекторов (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.06.11 № А29-7309/2010).

Оценка безопасности

Алексей Соборов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

– Целесообразнее использовать первые два способа. А вот корректировка учета путем изменения отношений с «дружественной» компанией таит риски. Учитывая более сложный документооборот, не исключены нестыковки при «встречке». Значит, проверяющие попытаются доказать необоснованную налоговую выгоду.

Моя оценка безопасности 3 балла из 5 баллов.

Татьяна Морева, заместитель руководителя департамента аудита АКГ «МЭФ-Аудит»:

– Инспекторы тщательно проверяют все документы. К примеру, акт по форме ОС-4. Сведения об оставшихся ТМЦ компании включают в раздел 3. Его можно не заполнять. Тогда риск, что инспекция обнаружит доходы раньше, чем при инвентаризации, можно снизить. Но у инспектора не должно быть сомнений, что приходовать компании нечего. Спор о расходах на «недострой» точно возникнет. Но ФНС рекомендует дело до суда не доводить, а в некоторых регионах судебная практика положительна.

Моя оценка безопасности 2 балла из 5 баллов.

Подготовлено в сотрудничестве с журналом «Практическое налоговое планирование»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль