Двойное отражение выручки избавляет от большого НДС и нежелательного возмещения

514
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Дублирование выручки спрячет в декларации «лишние» вычеты
Запись об аннулировании счета-фактуры можно датировать текущим кварталом

Многие компании предпочитают распределять НДС между кварталами так, чтобы налог всегда выходил к уплате. Это позволяет избежать либо нежелательного возмещения и проверки, либо, наоборот, весомой суммы НДС. На практике давно применяется способ искусственного переноса вычетов на следующий квартал. В частности, откладывая получение счета-фактуры от поставщика либо ставя к вычету лишь часть входного НДС. Но о таких уловках знают налоговики, поэтому защищать вычеты получается лишь в суде*. Между тем есть менее известный, но более безопасный способ – перераспределять не вычеты, а налоговую базу.

Как работает способ

В том квартале, когда налог получается к возмещению, в книге продаж «по ошибке» дважды отражают один и тот же счет-фактуру. В результате двойного отражения одной и той же выручки начисленный налог становится больше вычетов.

В следующем квартале, в котором вычетов, наоборот, мало, а выручка значительна, эту «ошибку» находят и исправляют. Таким образом, налоговая база за квартал уменьшится, и в бюджет компания заплатит меньше налога.

Отметим, что частое обнаружение подобных «ошибок» может навести инспектора на подозрения. Кроме того, безопаснее, чтобы задвоение случилось по одному счету-фактуре с достаточной для перераспределения суммой НДС, а не сразу по нескольким.

Как заполнить книгу продаж

При «обнаружении» ошибки запись в дополнительном листе книги продаж можно не делать, а внести ее текущим кварталом. Законодательству это не противоречит. Ведь дублирование выручки в прошлом квартале привело к завышению начисленного НДС. А в такой ситуации компания вправе не возвращаться в прошлые периоды и не подавать «уточненку», а скорректировать показатели в текущем периоде (п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 54 НК РФ).

Но по общим правилам корректировочную запись надо делать в дополнительном листе книги продаж тем числом, когда был зарегистрирован ошибочный счет-фактура (п. 16 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). А поскольку сейчас грубым нарушением правил учета доходов и расходов считают и несвоевременные или неправильные записи в регистрах налогового учета, есть риск, что инспекторы решат оштрафовать компанию на 10 тыс. рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Однако мы считаем, что штрафа можно избежать. При ошибке в налоговой базе прошлого квартала, которая привела к переплате налога, скорректировать базу по НДС можно в текущем квартале. Но пункт 16 Правил № 914 ограничивает это право компании, требуя датировать исправление в книге продаж только периодом, когда была допущена ошибка, что неправомерно. Приоритет в данном случае имеют нормы кодекса. А значит, штраф незаконен.

Постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 25.03.11 № КА-А40/1116-11, Северо-Кавказского округа от 19.01.11 № А53-7128/2010.

 

Подготовлено в сотрудничестве с журналом «Практическое налоговое планирование»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль