Пять бизнес-операций на «упрощенке», в которых инспектор заподозрит схему

629
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Выручку в середине года опасно переводить на дружественную компанию
Реорганизация компании – самый безопасный способ уложиться в 60 млн

В своем внутреннем документе, который есть в распоряжении «УНП», налоговая служба призвала инспекторов контролировать компании на «упрощенке», если их доходы близки к 60 млн рублей. По мнению ФНС, если доходы приближаются к предельной сумме, позволяющей оставаться на спецрежиме, компания наверняка сдерживает выручку. А для этого использует разные схемы. Как минимум пять операций на особом контроле инспекторов.

ОПЕРАЦИЯ № 1
ПЕРЕВОД ВЫРУЧКИ В ДРУЖЕСТВЕННУЮ КОМПАНИЮ

Зачастую компания принимает деньги до тех пор, пока выручка не превысит 60 млн рублей (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Как только выручка подходит к пределу, учредители создают новое юрлицо на «упрощенке» и переводят доходы на него. Инспекторы знают эту схему и неоднократно доказывали в суде ее неправомерность (определение ВАС РФ от 16.05.11 № ВАС-3577/11). В итоге компаниям на «упрощенке» доначисляли НДС, налог на прибыль и налог на имущество.

Меры безопасности. Безопаснее вести одновременно бизнес в двух компаниях. Они могут работать целый год, и общий размер выручки не приблизится к предельным значениям в 120 млн рублей. Но в производстве потребуется разделить цеха и оборудование. А в торговых компаниях – склады и подсобные помещения. Сотрудников надо либо разделить по компаниям, либо принять в два места работы: на основное и по совместительству. Кроме того, этот способ опасно использовать для деятельности с одним ОКВЭД. У инспекторов наверняка возникнет вопрос, зачем одну и ту же деятельность дробить на две-три компании.

При создании новой компании безопаснее использовать другого учредителя. Основные средства можно сдать в аренду, причем по рыночной цене. Главное – не допустить, чтобы доход от аренды превысил лимит выручки на «упрощенке». Расчетные счета безопаснее открыть в разных банках, а в названиях избежать однокоренных слов. К примеру, «Металл-инвест» и «Металлург».

ОПЕРАЦИЯ № 2
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ ДОГОВОРОВ

Доходы часто сокращают через замену поставки на комиссию или иной посреднический договор. Тогда в доходы на «упрощенке» попадет лишь сумма посреднического вознаграждения (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 , подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Инспекторы заподозрят схему, если компания у одного поставщика в начале года закупала товары по договору поставки, а как только доходы подошли к 60 млн рублей, сразу стала брать продукцию на комиссию.

Меры безопасности. Безопаснее заключать посреднические договоры с начала года. Причем с одним поставщиком не стоит заключать на закупку одинаковых товаров и договоры поставки, и договоры комиссии. Иначе инспекторы посчитают, что посреднические сделки фактически подменили куплю-продажу и включат все поступления в доходы, а не только вознаграждение.

ОПЕРАЦИЯ № 3
ПЕРЕОФОРМЛЕНИЕ ОПЛАТЫ ЧЕРЕЗ ЗАЕМ

Отгрузив товар, компания на «упрощенке» иногда оформляет плату за него как заем от покупателя, но не как выручку. А потом, в следующем году, делает зачет суммы по договору займа в счет оплаты за поставку. Сумма займов в доходах не учитывается. Поэтому по сути компания получает выручку, но в доходы ее в текущем периоде не включает. Инспекторам этот способ хорошо известен. И в такой ситуации они постараются признать договор займа фиктивным.

В последнее время налоговикам удается доказать незаконность подобной схемы в суде (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 09.03.10 № А28-8506/2009).

Меры безопасности. Снизить риск претензий можно несколькими способами. Во-первых, стоит заключить договор займа на сумму, которая отличается от цены поставки. Во-вторых, безопаснее оформлять не взаимозачет, а провести все платежи живыми деньгами. То есть получить заемные средства на счет, затем вернуть их и получить от покупателя выручку. В-третьих, заем безопаснее сделать процентным.

ОПЕРАЦИЯ № 4
ПЕРЕВОД ВЫРУЧКИ В ДОХОДЫ ОТ «ВМЕНЕНКИ»

При совмещении спецрежимов компании искусственно занижают выручку на «упрощенке», оформляя ее как доходы от ЕНВД. К примеру, оптовые продажи через кассу учитывают как доходы от розницы. Или не берут на «упрощенке» доходы от продажи объектов, используемых ранее для «вмененки».

Этот способ однозначно приведет к претензиям. Минфин уверен, что реализацию основных средств надо учесть в доходах на «упрощенке». Причем независимо от вида деятельности, в которой использован объект (письмо от 28.01.09 № 03-11-06/2/9). А признание дохода оптовым не зависит от способа расчетов – наличкой или по безналу.

Меры безопасности. В торговой деятельности доходы на «вмененке» надо учесть лишь по розничным продажам. Причем иногда торговлю можно считать розничной, даже если покупателем была компания, а не «физик». Но лишь по товарам, которые приобретены для общехозяйственной деятельности. Это касается канцтоваров, вычислительной техники, спецодежды и т. п. Согласны с этим и чиновники (письмо Минфина России от 16.11.10 № 03-11-11/298).

ОПЕРАЦИЯ № 5
РЕОРГАНИЗАЦИЯ КОМПАНИИ

Как один из способов обхода лимита по «упрощенке» компании практикуют реорганизацию. В частности преобразование ООО в ЗАО, разделение или выделение компании. Реорганизованная компания считается новой. А значит, вправе применять «упрощенку» с момента создания (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Также считают Минфин и налоговики на местах (письма Минфина России от 20.12.05 № 03-11-04/2/158, УФНС России по г. Москве от 08.10.10 № 16-15/105637). Причем раз компания новая, то и считает лимиты доходов с момента создания.

Хотя налоговики знают о таком способе, отказать в реорганизации у них нет оснований. Однако реорганизация – повод для внеочередной налоговой проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Меры безопасности. Выездную проверку налоговики назначают редко. Привлечь внимание инспекторов может разве что слишком частая реорганизация, например ежегодно. Поэтому такую операцию стоит рассматривать как разовую. И главное не потерять право на спецрежим – вовремя подать заявление о переходе на «упрощенку». Срок не более пяти календарных дней с момента постановки на учет реорганизованной компании. При пропуске срока правопреемник потеряет право на «упрощенку» (определение ВАС РФ от 15.12.08 № 16243/08).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль