Открыть свежий номер журнала / 🎉 Дарим 3 месяца при подписке! >> | ☎ 8 (800) 550-07-98
Газета

НДФЛ. На вопросы отвечает Лариса Семина (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)

  • 26 июля 2011
  • 536

НДФЛ. На вопросы отвечает Лариса Семина  (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса) Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Со штрафа на компанию иногда удерживают НДФЛ

– Недавно нашу компанию оштрафовали на 40 000 рублей за то, что в одном из принадлежащих нам магазинов продавались товары с истекшим сроком годности. Директор торговой точки по трудовому договору несет ответственность за недобросовестное выполнение обязанностей. По сути, это его вина, а штраф мы заплатили за счет средств компании. Возникает ли у директора доход, с которого надо удержать НДФЛ?

– Нет, ведь налог платят с полученных доходов. Это следует из пункта 1 статьи 209 НК РФ. А к административной ответственности в виде штрафа привлекли компанию, а не сотрудника. Значит, никакого дохода от того, что компания заплатила штраф, сотрудник в данном случае не получил.

– Но в трудовом договоре сказано, что директор должен возмещать такие штрафы, а руководство решило с него эти деньги не взыскивать.

– Тогда это меняет дело. С момента прощения долга сотрудник приобрел право не исполнять своих обязательств по возмещению компании ущерба. А значит, у него возникла экономическая выгода в денежной форме. И сумма прощенного сотруднику долга должна облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке, а именно по ставке 13 процентов. Аналогичного мнения придерживаются в письме от 20.09.10 № 03-04-05/5-562 и специалисты Минфина России.

– А на какую дату признавать такой доход?

– На день, когда истечет общий срок исковой давности или будет принято решение о прощении долга. Такой вывод, в частности, можно сделать из письма Минфина России от 24.09.09 № 03-03-06/1/610.

За ошибки в платежке компанию не оштрафуют

– Полгода назад мы арендовали офис в другом городе, но обособленное подразделение зарегистрировали там только сейчас. НДФЛ за сотрудников, которые там фактически трудились, мы перечисляли в инспекцию по местонахождению нашего головного офиса. Сейчас налоговики по месту учета подразделения требуют, чтобы мы перечислили НДФЛ на их счета. Насколько правомерны такие требования?

– Инспекторы правы. Компании, у которых есть обособленные подразделения, перечисляют исчисленные и удержанные суммы НДФЛ с доходов работников подразделений в бюджет по местонахождению каждого своего подразделения. Причем независимо от того, есть у него отдельный баланс или расчетный счет или нет. Основание – пункт 7 статьи 226 НК РФ . Подтверждают это в своих разъяснениях и специалисты Минфина России (письма от 29.03.10 № 03-04-06/55, от 29.03.10 № 03-04-06/54. – Примеч. ред.). Компания, направив НДФЛ не по местонахождению обособленного подразделения, а по месту учета головного офиса, этот порядок нарушила. А значит, требования инспекторов обоснованны.

– Как нам тогда оформить заявление на такую переброску?

– В инспекцию головного офиса надо подать заявление с просьбой произвести межрегиональный зачет. А именно: зачесть излишне уплаченный налог в счет платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта. Возможность зачета федерального налога, к которому относится и НДФЛ, не зависит от того, в какой бюджет он перераспределяется. Это следует из статей 13 и 78 НК РФ. Аналогичные разъяснения даны и в письме Минфина России от 12.07.10 № 03-02-07/1-315.

– Пени тоже платить?

– Да, конечно. Налог поступит по местонахождению обособленного подразделения с опозданием и именно после того, как инспекторы примут решение о зачете (п. 3 ст. 45 НК РФ. – Примеч. ред.). А вот штраф за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога по статье 123 НК РФ компании в данном случае не грозит. Несмотря на то что компания нарушила порядок перечисления НДФЛ, налог она удержала и в бюджет перечислила (постановление ВАС РФ от 23.08.05 № 645/05. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Налоговики на практике довольно неохотно проводят межрегиональные зачеты. Чтобы не терять время и переплачивать пени, налог можно самим перечислить в инспекцию по месту учета подразделения, а переплату вернуть себе на счет. А чтобы в будущем избежать подобных проблем, сотрудников новых подразделений можно оформлять на работу в головной офис. А когда подразделение будет зарегистрировано, их можно туда перевести. Снять пени можно только через суд (определение ВАС РФ от 17.06.11 № ВАС-4092/11).

Стандартные вычеты предоставляют только в пределах суммы дохода

– Один из сотрудников недавно уволился. В месяце увольнения он фактически проработал в нашей компании только два дня. В итоге сумма стандартных налоговых вычетов на себя и ребенка у него значительно превысила полученный доход. Правильно ли мы поступили, что не стали удерживать с уволившегося сотрудника налог за этот месяц?

– Да, правильно. Стандартные налоговые вычеты предоставляют работнику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения налоговой базы на сумму вычета. Причем когда сумма налоговых вычетов, как в вашем случае, оказывается больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю. Это следует из пункта 3 статьи 210 НК РФ. А значит, и сумма налога будет равна нулю.

– А надо было возвращать сотруднику переплату в виде разницы между полученными доходами и суммой вычетов?

– Нет, когда налоговая база принимается равной нулю, переплаты не возникает и соответственно возвращать нечего.

В карточке по НДФЛ можно не отражать сумму перечисленного налога

– В начале года мы разработали свою форму налогового регистра по НДФЛ, в котором ведем учет начисленных и удержанных сумм налога. Данные о перечисленных в бюджет суммах налога мы в реестр включать не стали. В нашей инспекции считают, что это нарушение. Так ли это на самом деле?

– Все зависит от того, о каких именно данных идет речь. В регистре есть сведения о датах удержания и перечисления налога в бюджет, а также реквизитах платежек?

– Да, все эти данные у нас в регистре присутствуют. Инспекторов не устраивает то, что мы не выделяем в нем суммы налога, перечисленного по этим платежкам.

– В таком случае претензии инспекторов необоснованны. Для регистра обязательны только сведения, которые позволяют идентифицировать работника, его статус, вид доходов и вычетов, суммы дохода и даты их выплаты. А также даты удержания и перечисления налога, реквизиты платежек (п. 1 ст. 230 НК РФ. – Примеч. ред.). Вместе с тем в справке 2-НДФЛ , которую компания будет представлять в инспекцию по итогам года, данные о сумме перечисленного налога обязательны. Следовательно, в любом случае надо организовать учет таких сумм. Но как это сделать, компания вправе решить сама.

– Выходит, инспекторы не вправе обязать нас дополнить регистр сведениями о перечисленном налоге?

– Да, все верно. Суммы перечисленного налога к обязательным реквизитам регистра по НДФЛ не относятся. А значит, компания вправе, но не обязана включать их в состав регистра.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Компания вправе сама решить, как организовать учет перечисленных сумм. Главное – закрепить выбранный способ в порядке ведения регистра, утвержденный руководителем компании. Подробнее об этом читайте в статье «Какой способ учета наладит заполнение новых справок 2-НДФЛ».

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Академия "Учет.Налоги.Право"

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

-->

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.