Газета

Есть основание не платить НДС со стоимости питания работников

  • 18 октября 2013
  • 2788

Компания может не уплачивать НДС со стоимости бесплатного питания работников, если такое обеспечение закреплено коллективным договором. Ведь это, по мнению судей, уже трудовые отношения, а не гражданско-правовые, связанные с реализацией (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.06.13 № А03-7961/2012).

Обеспечение сотрудников бесплатным питанием надо приравнять к реализации, облагаемой НДС, разъяснил Минфин России в письме от 27.08.12 № 03-07-11/325. Иногда суд соглашается с чиновниками, поэтому многие определяют налог. Особенно когда питание передается по закупочной цене и приобретено у плательщика НДС. Он выставляет счет-фактуру, компания вычитает входной НДС и налоговая нагрузка не возрастает.

Если нельзя заявить вычет или он незначителен, то отдельные предприятия оспаривают взимание налога. И могут выиграть спор в суде. К примеру, ФАС Западно-Сибирского округа напомнил, что НДС берется при реализации, то есть при гражданско-правовых отношениях. У нас обязанность по выдаче питания закреплена колдоговором, следовательно, регулируется трудовыми отношениями. Выдача питания связана с оптимизацией трудового процесса, то есть увеличением доходов организации, поэтому нельзя говорить о реализации либо безвозмездной передаче. Начисление НДС недопустимо.

О защите с помощью налога на прибыль

НДС берется при передаче товаров для собственных нужд, но только если расходы не уменьшают прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). А предприятие, закрепив питание в колдоговоре, относит его стоимость к затратам на оплату труда. Это еще один аргумент против начисления НДС (постановление ФАС Уральского округа от 19.01.10 № Ф09-10766/09-С2). С работников, которым выдано бесплатное питание, удержан НДФЛ. Это также свидетельствует об увеличении затрат на оплату труда и оказывается косвенным доводом против определения НДС (постановление ФАС Уральского округа от 05.08.09 № Ф09-5414/09-С2).

Отдельный разговор - обеспечение питанием с последующим удержанием его стоимости из зарплаты. Есть единичные решения о законности исчисления НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.12 № А75-2816/2011). Но чаще суд не соглашается с инспекцией (ФАС Уральского округа от 21.10.09 № Ф09-8067/09-С2). Суд опять-таки опирается на наличие трудовых отношений и на то, что стоимость питания исключается из облагаемой прибыли (в составе зарплаты).

На прочие расходы относится стоимость молока или лечебно-профилактического питания, выдаваемого по законодательству. Следовательно, и такая выдача освобождена от начисления НДС (постановление ФАС Уральского округа от 13.03.12 № Ф09-1132/12 и др.). Кроме того, она производится по статье 222 ТК РФ, что свидетельствует о трудовых отношениях и недопустимости определения НДС.

Об оплате услуг по питанию

Возможно такое, что предприятие только оплачивает счета компании, обеспечивающей питание. Это самый безопасный способ расчетов, поскольку НДС исчисляет организация общепита. Налогоплательщик-работодатель не оказывает каких-либо услуг и нет базы для НДС (ФАС Московского округа от 30.11.09-КА-А40/12576-09). НДС не определяется и когда работодатель выдает талоны на обед, предъявляемые в кафе, столовой и т. п. (постановление ФАС Московского округа от 11.11.10 № КА-А40/13771-10).

Еще суд признавал незаконность взимания налога с денежной компенсации затрат на питание (определение ВАС РФ от 31.05.12 № ВАС-6420/12). В данной ситуации отсутствие НДС подтверждено и письмом Минфина России от 02.09.10 № 03-07-11/376.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.