Стало рискованно перечислять НДФЛ больше, чем удержали

2136
«О возврате налога»

Работодатель не вправе зачесть в счет будущих платежей сумму НДФЛ, которую он перечислил сверх удержанных сумм. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764 , направленном в адрес одной из межрегиональных инспекций.

ФНС уверена, что зачет невозможен

По общему правилу налоговый агент вправе зачесть переплату по налогу в счет будущих платежей ( п. 14 ст. 78 НК РФ ). Но в налоговой службе уверены, что перечисленные суммы сверх удержанного НДФЛ переплату не образуют, это неправомерно перечисленные суммы. Ведь их компания платит из собственных денег, что кодекс прямо запрещает ( п. 9 ст. 226 НК РФ ).

На практике это означает следующее. Предположим, компания в июле удержала с сотрудников 94 тыс. рублей. А перечислила 100 тыс. рублей – не важно, по ошибке, для округления или на всякий случай (например, в следующем месяце возможны денежные затруднения). По логике у компании должна возникнуть переплата в 6 тыс. рублей, на которую можно уменьшить перечисленный налог за август. Но в письме налоговики это переплатой не считают и прямо запрещают ее зачет.

ФНС разъясняет, что в таком случае необходимо обратиться в инспекцию с заявлением о возврате сумм, перечисленных сверх удержанного налога с доходов работников. Устно в ФНС России нам сообщили, что к заявлению надо приложить документы, подтверждающие факт излишнего перечисления денег. В частности, налоговые карточки и платежки.

Позиция ФНС является спорной

По нашему мнению, позиция ФНС нелогична. Ведь в кодексе установлен только предельный срок уплаты налога – не позднее даты перечисления зарплаты на карточку в банке или получения наличных в банке ( п. 6 ст. 226 НК РФ ). Перечислять налог раньше кодекс не запрещает. А при уплате большей суммы НДФЛ компания как раз перечисляет налог до того, как его удерживает. В такой ситуации бюджет не страдает, напротив, деньги поступают раньше.

Более того, в логике ФНС есть существенный изъян. Чиновники считают, что раз это не переплата НДФЛ, то зачесть ее нельзя. А за возвратом обратиться в налоговую почему-то можно. Но ведь инспекторы имеют право возвращать только переплату по налогу, а все что к налогам не относится – это не их компетенция. Да и в самом кодексе конкретный порядок возврата неналоговых платежей не прописан. Значит, не исключено, что инспекторы на местах могут отказать в возврате или вернуть налог лишь после выездной проверки. Заметим, что до сих пор в некоторых регионах, например в Москве, инспекторы допускали возможность зачета НДФЛ, уплаченного сверх удержанного. Но в других округах удается добиться зачета только через суд ( постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.09.09 № А42-5767/2007 ).

Как поступить компании

Самый простой и безопасный вариант – перечислять НДФЛ строго столько, сколько удержали с доходов работников. Поскольку судебная практика по большому счету еще не сложилась и в кодексе не прописан конкретный порядок зачета и возврата таких сумм, то на местах с инспекторами возможны споры. Они могут посчитать, что при уменьшении налога на переплату компания занижает перечисленный НДФЛ. А это может привести к штрафу в размере 20 процентов от суммы неперечисленного налога ( ст. 123 НК РФ ). Правда, обнаружить нарушение налоговики смогут только по результатам выездной проверки.

Безопаснее не платить НДФЛ заранее

На практике некоторые компании сначала перечисляют НДФЛ, а только на следующий день переводят зарплату на карточки сотрудников или снимают в банке. При этом сама перечисленная сумма налога соответствует удержанной. В ФНС нам сообщили, что и в этом случае заранее перечисленный НДФЛ тоже налогом не является. И компания должна его вернуть, а налог перечислить еще раз. Позиция крайне спорна (аргументы аналогичные). Но чтобы избежать лишних претензий, проще платить НДФЛ одновременно с выдачей или перечислением зарплаты, но не раньше.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль