Стало рискованно перечислять НДФЛ больше, чем удержали

2096
«О возврате налога»

Работодатель не вправе зачесть в счет будущих платежей сумму НДФЛ, которую он перечислил сверх удержанных сумм. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764 , направленном в адрес одной из межрегиональных инспекций.

ФНС уверена, что зачет невозможен

По общему правилу налоговый агент вправе зачесть переплату по налогу в счет будущих платежей ( п. 14 ст. 78 НК РФ ). Но в налоговой службе уверены, что перечисленные суммы сверх удержанного НДФЛ переплату не образуют, это неправомерно перечисленные суммы. Ведь их компания платит из собственных денег, что кодекс прямо запрещает ( п. 9 ст. 226 НК РФ ).

На практике это означает следующее. Предположим, компания в июле удержала с сотрудников 94 тыс. рублей. А перечислила 100 тыс. рублей – не важно, по ошибке, для округления или на всякий случай (например, в следующем месяце возможны денежные затруднения). По логике у компании должна возникнуть переплата в 6 тыс. рублей, на которую можно уменьшить перечисленный налог за август. Но в письме налоговики это переплатой не считают и прямо запрещают ее зачет.

ФНС разъясняет, что в таком случае необходимо обратиться в инспекцию с заявлением о возврате сумм, перечисленных сверх удержанного налога с доходов работников. Устно в ФНС России нам сообщили, что к заявлению надо приложить документы, подтверждающие факт излишнего перечисления денег. В частности, налоговые карточки и платежки.

Позиция ФНС является спорной

По нашему мнению, позиция ФНС нелогична. Ведь в кодексе установлен только предельный срок уплаты налога – не позднее даты перечисления зарплаты на карточку в банке или получения наличных в банке ( п. 6 ст. 226 НК РФ ). Перечислять налог раньше кодекс не запрещает. А при уплате большей суммы НДФЛ компания как раз перечисляет налог до того, как его удерживает. В такой ситуации бюджет не страдает, напротив, деньги поступают раньше.

Более того, в логике ФНС есть существенный изъян. Чиновники считают, что раз это не переплата НДФЛ, то зачесть ее нельзя. А за возвратом обратиться в налоговую почему-то можно. Но ведь инспекторы имеют право возвращать только переплату по налогу, а все что к налогам не относится – это не их компетенция. Да и в самом кодексе конкретный порядок возврата неналоговых платежей не прописан. Значит, не исключено, что инспекторы на местах могут отказать в возврате или вернуть налог лишь после выездной проверки. Заметим, что до сих пор в некоторых регионах, например в Москве, инспекторы допускали возможность зачета НДФЛ, уплаченного сверх удержанного. Но в других округах удается добиться зачета только через суд ( постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.09.09 № А42-5767/2007 ).

Как поступить компании

Самый простой и безопасный вариант – перечислять НДФЛ строго столько, сколько удержали с доходов работников. Поскольку судебная практика по большому счету еще не сложилась и в кодексе не прописан конкретный порядок зачета и возврата таких сумм, то на местах с инспекторами возможны споры. Они могут посчитать, что при уменьшении налога на переплату компания занижает перечисленный НДФЛ. А это может привести к штрафу в размере 20 процентов от суммы неперечисленного налога ( ст. 123 НК РФ ). Правда, обнаружить нарушение налоговики смогут только по результатам выездной проверки.

Безопаснее не платить НДФЛ заранее

На практике некоторые компании сначала перечисляют НДФЛ, а только на следующий день переводят зарплату на карточки сотрудников или снимают в банке. При этом сама перечисленная сумма налога соответствует удержанной. В ФНС нам сообщили, что и в этом случае заранее перечисленный НДФЛ тоже налогом не является. И компания должна его вернуть, а налог перечислить еще раз. Позиция крайне спорна (аргументы аналогичные). Но чтобы избежать лишних претензий, проще платить НДФЛ одновременно с выдачей или перечислением зарплаты, но не раньше.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль