Какая путаница на счетах бухучета приводит к занижению налогов

695
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
При совпадении покупателя с поставщиком учет ведут на разных счетах
Дорогую бытовую технику учитывают как основные средства

ФНС в своих внутренних документах призывает инспекторов искать налоговые ошибки в бухучете компании. Мы привели ситуации, с которыми чаще всего возникает путаница в учете и которые могут привести к занижению базы по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.

КСТАТИ. За ошибки в бухучете возможен штраф на компанию до 30 тыс. рублей по статье 120 НК РФ, а на руководителя от 2 тыс. до 3 тыс. рублей по статье 15.11 КоАП РФ.

Счета 60 и 62

В чем ошибка: если компания с одним контрагентом работает и как с продавцом, и как с покупателем, то все операции показывает или на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», или на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Как правильно: покупку отражают по счету 60, а продажу – по счету 62. Зачет между счетами проводят только по письменному соглашению сторон.

Нестыковка может привести к занижению суммы НДС. Налог надо заплатить при поступлении предоплаты. А если компания учла поступившие денежные средства по счету 60, не исключено, что она счет-фактуру на аванс не выставит и НДС не начислит.

Если же поступление товара учесть на 62-м счете, у компании в учете будет числиться предоплата. Но при выездной проверке налоговики наверняка сопоставят остатки по счету 62 с суммой НДС, исчисленной с аванса. При занижении налога оштрафуют компанию по статье 122 НК РФ.

Счета 91 и 01

В чем ошибка: все объекты непроизводственного назначения компания списывает на счет 91 «Прочие доходы и расходы». В частности, микроволновки, холодильники, кофеварки, кухонную мебель, телевизоры и т. п.

Как правильно: если стоимость объекта превысит 40 тыс. рублей, то его учитывают на счете 01 «Основные средства».

Некоторые компании уверены, что раз имущество не используется в производственной деятельности, оно не является основным средством. Однако это ошибка. Имущество, которое стоит более 40 тыс. рублей, надо отражать как основное средство (п. 5 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н). Если компания списала стоимость объекта, то занизила базу по налогу на имущество. За нарушение грозит штраф по статье 122 НК РФ.

Счета 28 и 76

В чем ошибка: компания всю бракованную продукцию списывает на счет 28 «Брак в производстве».

Как правильно: учет брака в продукции собственного производства ведут на счете 28 «Брак в производстве». Брак в закупленных товарах показывают по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Путаница в том, что некачественную продукцию может выпустить и сама компания, и привезти поставщик. Учет брака самой компании ведут на счете 28. А претензию, предъявленную поставщику за брак, показывают по счету 76 субсчету «Расчеты по претензиям».

Из-за ошибки возможно сразу несколько проблем. Во-первых, при сверке с поставщиком будут расхождения в расчетах. Ведь когда товар от поставщика поступит для замены, компания покажет «кредиторку». Но в учете она не закроется. Бракованный товар компания уже списала. А вместо этого надо было показать долг поставщика. Во-вторых, такая нестыковка может привести к лишним расходам по браку в налоговом учете. Инспекторы снимут расходы на проверке и доначислят налог на прибыль.

Счета 10 и 50.3

В чем ошибка: компания учитывает топливную карту на счете 10 «Материалы».

Как правильно: топливная карта является денежным документом, ее учитывают на счете 50.3 «Денежные документы».

На топливную карту компании перечисляют деньги, а потом картой водитель расплачивается за бензин на заправке. Но у самой карты есть стоимость, например 100 рублей, и некоторые компании приходуют ее как материалы на счете 10. Причем тут же списывают ее стоимость в расходы в налоговом учете. Тем не менее карта является денежным документом. А значит, учет ведут по счету 50.3. При передаче карты работнику надо показать выдачу денег под отчет. А в момент окончания срока действия пластика показать возврат из подотчета. И лишь тогда списать на затраты. Если компания спишет затраты единовременно в бухучете, то может по ошибке завысить и налоговые расходы. А это грозит штрафом по статье 122 НК РФ.

В бухучете не бывает счета 00

При смене одной бухгалтерской программы на другую обычно используют счет 00. В корреспонденции с ним вводят первоначальные остатки. Но иногда по ошибке какие-то суммы зависают на счете 00. В итоге при формировании отчетности валюта баланса в активе и пассиве не сходится. И наверняка налоговики потребуют уточнить неверные строки. Не исключено, что отчет просто не примут.

В такой ситуации некоторые компании просто приписывают невыясненную сумму к одной из статей баланса. Но за неправильное отражение операций на счетах бухучета не исключен и штраф по статье 120 НК РФ. Поэтому безопаснее разыскать ошибку и исправить.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль