Столичные налоговики уточнили, какие расходы являются прямыми

1099
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Прямые расходы не учитывают, если нет реализации
Выбор перечня прямых расходов надо обосновать

Мы обобщили последние разъяснения московских инспекторов по вопросам учета прямых расходов. Их позиция в большинстве случаев совпадает с мнением Минфина России.

Основная установка налоговиков в том, что любые расходы при сомнениях надо относить к прямым. А значит, списывать их по мере реализации продукции.

В то же время специалисты УФНС во всех разъяснениях отмечают, что компании вправе сами разделить расходы на прямые и косвенные в своей учетной политике. При условии, конечно, что свой выбор они обоснуют. На местах дело обстоит немного иначе. Налоговики уверены, что прямые расходы должны превышать косвенные. И если это не так, они могут отказать в приеме деклараций.

Поэтому в таблице мы привели не только позицию управления, но и аргументы в защиту компании.

Вопрос компании Разъяснения московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания выпускает продукцию, и в отчетном периоде реализации не было. Однако заработная плата работникам начислена. В том числе и тем, кто занят в производстве продукции, – эти расходы являются прямыми. Вправе ли компания учесть их при расчете налога на прибыль? Прямые расходы надо учесть в текущем периоде по мере реализации товара, работ, услуг. Причем только в части, которая приходится на ту продукцию, в стоимости которой они учтены. Об этом сказано в пункте 2 статьи 318 НК РФ. А раз товар не продан, то и учесть прямые расходы компания не вправе (письмо от 18.05.10 № 16-15/051839@*) Кодекс разрешает не формировать остатки «незавершенки» компаниям, которые занимаются оказанием услуг (п. 2 ст. 318 НК РФ). А значит, прямые расходы такие компании вправе отнести в полном объеме на уменьшение доходов от реализации отчетного периода. С этим согласен и Минфин России
Компания выполняет работы и для ведения своей деятельности привлекает сторонних субподрядчиков. Вправе ли она не учитывать расходы на выполнение субподрядных работ как прямые? В кодексе нет положений, которые ограничивают компанию в праве отнести расходы к прямым или косвенным. Однако свой выбор надо аргументировать. Затраты на привлечение субподрядчиков непосредственно связаны с выполнением работ. Значит, их относят к прямым (письмо от 26.01.11 № 16-15/006871*) Мы считаем, что расходы на оплату работ субподрядчикам можно признать косвенными. Ведь такие затраты прописаны в подпункте 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Аналогичную позицию высказал Минфин России (письмо от 09.09.10 № 03-03-06/4/86). Главное – зафиксировать выбор в учетной политике
У торговой компании в середине года изменились условия поставки. Прежде прямые расходы по доставке покупных товаров она учитывала отдельно. А теперь транспортные затраты включены в стоимость приобретенных товаров. Как списать расходы, которые относятся к остаткам товаров на складе, не реализованным на начало года? В налоговом учете разные категории товаров учитывают отдельно. В частности, в зависимости от того, включены в их стоимость транспортные расходы или нет. Расходы на доставку, которые относятся к остаткам товара на складе, надо списать по мере его реализации как прямые (письмо от 28.10.10 № 16-15/113503@*) Позиция столичных инспекторов полностью совпадает с мнением Минфина России (письмо от 30.07.10 № 03-03-06/1/497). При изменении условий поставки компания вправе внести изменения в учетную политику даже в середине года. А значит, в течение года можно использовать два самостоятельных порядка списания транспортных расходов

Здесь и далее – письма УФНС России по г. Москве.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль