Компании с успехом защитили сделки с дружественными контрагентами

1094
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Инспекторы не вправе снимать расходы только из-за взаимозависимости
Ревизоры обязаны доказать, как взаимозависимость повлияла на сделку

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о заключении сделок компаниями с взаимозависимыми лицами. Как правило, в подобных делах судьи поддерживают налогоплательщиков: из 32 споров, рассмотренных окружным судом за последние полгода, 27 выиграли компании и всего пять – налоговики.

Как правило, налоговики считают, что компания заключает сделки с взаимозависимыми контрагентами с целью минимизации налогов. Например, если контрагент был создан незадолго до сделки, применяет «упрощенку» и его участником является один из учредителей компании, то ревизоры уверены: компания продавала товар именно ему с целью получения необоснованной выгоды. Также ревизоры отказывают в списании расходов, если поставщики взаимозависимого контрагента являются недобросовестными. По мнению ревизоров, так компания пытается скрыть взаимоотношения с первичными поставщиками, прикрываясь дружественной компанией. Однако во всех таких случаях налоговикам не удается доказать факт влияния взаимозависимости компаний на сделку и уплату налогов.

Аргументы, которые помогли отменить решения налоговиков

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания купила лесоматериалы у взаимозависимого контрагента, который ранее приобрел данный товар у поставщиков, чьи директора отказались от подписей «первички». Налоговики уверены: компания намеренно покупала товар через взаимозависимого поставщика с целью сокрытия взаимоотношений с однодневками. Ревизоры доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф Суд отменил решение налоговиков. Взаимозависимость между компанией и контрагентом не доказывает фиктивность сделок. Все свои доводы налоговики основывали на оценке деятельности первичных поставщиков. А компания представила документы, подтверждающие покупку и оплату товара, к которым у налоговиков не было претензий (постановление от 18.05.11 № А52-2770/2010*) Чтобы избежать претензий, безопаснее проверять не только своего контрагента, но и первичных поставщиков и происхождение товаров. Это поможет доказать, что компания проявила должную осмотрительность. Если первоначальный поставщик российский, то можно запросить в инспекции копию его выписки из ЕГРЮЛ. А если иностранный – копии таможенных деклараций, по которым товар ввезен в Россию. Они должны быть у поставщика
Налогоплательщик реализовывал товар через дружественных комиссионеров, применяющих «упрощенку». У себя в отчетности компания не показывала передачу товара комиссионеру, поэтому налоговики решили, что сделки фиктивны. Они обвинили компании в завышении расходов за счет комиссионного вознаграждения. В итоге ревизоры доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф В суде доначисления отменили. Неотражение в учете реализации товара не свидетельствует о фиктивности сделки. К тому же компания представила платежки, подтверждающие выплату комиссионного вознаграждения (постановление от 11.04.11 № А13-3654/2010) Налоговики не вправе оценивать экономическую целесообразность сделок компании (п. 3 определения КС РФ от 04.06.07 № 320-О-П). Но во избежание споров с инспекцией компании безопаснее обосновать целесообразность реализации товаров через комиссионера. Например, отсутствием у налогоплательщика площадей для самостоятельной продажи товаров или сложностью поисков покупателей
Налогоплательщик реализовывал товар компании на «упрощенке», который она в последующем продавала с наценкой. Поскольку контрагент был создан незадолго до сделки, а его участником являлся учредитель компании, то налоговики посчитали, что компания напрямую поставляла товар покупателям через взаимозависимое лицо. Таким образом завышая доход на сумму его наценки. Ревизоры доначислили налоги, пени и наложили штраф Судьи не согласились с налоговиками. Компания подтвердила реализацию товара дружественному контрагенту товарными накладными и счетами-фактурами. К тому же проверяющие не отрицают факт уплаты контрагентом налога по «упрощенке». Доначисления незаконны (постановление от 01.04.11 № А13-5709/2010) Когда компания продает товары дружественному контрагенту, то безопаснее всего, чтобы движение товара было реальным. На практике налоговики всегда проверяют, поставлялись ли фактически товары от одной компании к другой. Если да, то у компании получится защититься от претензий. Подтвердить факт перемещения товаров можно транспортными накладными. А у самого покупателя должны быть помещения для хранения и продажи продукции
Компания продала недвижимость своему директору по цене, существенно отличающейся от рыночной, что подтверждается отчетами об оценке рыночной стоимости недвижимости. В связи с этим инспекция доначислила налог на прибыль, НДС, пени и наложила штраф Налоговики не проверили цену реализации идентичных товаров в официальных источниках информации. А представленный ими отчет основан на данных из интернета. К тому же компания представила отчет, составленный с учетом индивидуальных характеристик проданной директору недвижимости (постановление от 22.12.10 № А56-16393/2010) Инспекторы обязаны сначала выяснить рыночные цены на идентичные товары и только потом сравнивать их с ценой сделки (п. 3 ст. 40 НК РФ). При этом в суде налоговики должны доказать, что цена ниже именно из-за взаимозависимости, а не по другим причинам (например, скидки, ситуация на рынке и т. д.). На практике им это удается крайне редко

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль