Упрощенная система налогообложения. На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин (Минфин России)

710

Упрощенная система налогообложения. На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин  (Минфин России) Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса (Минфин России)

Доходы от «упрощенки» и «вмененки» можно считать кассовым методом

– Наша компания совмещает «упрощенку» с ЕНВД. Некоторые расходы напрямую не относятся только к одному виду деятельности. Мы их распределяем. Причем выручку считаем кассовым методом, то есть для розницы берем суммы, которые пришли по кассе, а для опта учитываем деньги, которые поступили на расчетный счет. Можно ли так делать?

– Да, такой подход правомерен. Компания вправе сама решить, как распределить доходы между «упрощенкой» и «вмененкой». Ведь в кодексе специальные правила на этот случай не прописаны. При этом к доходам от деятельности на ЕНВД можно применять кассовый метод, так же как и к доходам от «упрощенки» (письмо Минфина России от 17.11.08 № 03-11-02/130. – Примеч. ред.).

– Декларации по ЕНВД квартальные, а по «упрощенке» – годовые. Какую выручку надо брать для расчета пропорции: квартальную или нарастающим итогом с начала года?

– Нарастающим итогом с начала года. Ведь по «упрощенке» доходы определяют именно так (п. 5 ст. 346.18 , п. 7 ст. 274 НК РФ. – Примеч. ред.). А значит, для расчета доли все доходы логично определять с начала года. Такая же позиция изложена в письме Минфина России от 28.04.10 № 03-11-11/121.

Безвозмездно полученные материалы не учитывают в расходах

– У нас «упрощенка» с объектом «доходы минус расходы». Директор является единственным учредителем нашей компании. Он самостоятельно покупает пиломатериалы как частное лицо и безвозмездно передает в организацию. Затем мы продаем эти материалы как товар. Надо ли нам учесть сумму поступивших материалов в доходах на «упрощенке»?

– По общему правилу такие материалы не учитывают в доходах на «упрощенке», так как они получены от учредителя, который владеет более чем 50-процентной долей в уставном капитале (подп. 11 п. 1 ст. 251 , подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. – Примеч. ред.). Однако если в течение года с момента получения материалов вы их продаете, то их стоимость надо включить в доход.

– Материалы мы продаем, как правило, в течение месяца. А значит, мы должны включить их стоимость в доходы. Но когда это сделать: в момент получения от директора или продажи?

– Датой получения дохода считается день получения имущества. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.17 НК РФ.

– Вправе ли мы при дальнейшей реализации покупателям списать стоимость полученных безвозмездно материалов в расходы по «упрощенке»?

– Нет, не вправе. Ведь никаких затрат на их приобретение компания не понесла. А расходы на «упрощенке» признают только после фактической оплаты. Основание – пункт 2 статьи 346.17 НК РФ. Значит, стоимость безвозмездно полученных от учредителя материалов в расходах не учитывают. Свою позицию по данному вопросу Минфин России сообщил в письме от 04.03.11 № 03-11-06/2/32 .

Стоимость земли можно учесть в расходах при продаже

– С этого года мы перешли с общей системы на «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». До перехода приобрели земельные участки и отразили их как основные средства. Расходы на их приобретение не учитывали, так как земля не относится к амортизируемому имуществу. С землей никаких операций не проводили. Теперь эти участки продаем. Вправе ли мы учесть их стоимость в расходах на «упрощенке»?

– Да, вправе. Если участки вы купили для перепродажи, то их стоимость компания вправе учесть в расходах в момент реализации. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 08.04.11 № 03-11-06/2/46.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Чтобы не было проблем с учетом расходов при перепродаже, безопаснее переоформить документы по учету земельных участков. В частности, вместо карточки учета основных средств ОС-6 заполнить карточку количественно-стоимостного учета ТОРГ-28 (постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132). А реализацию участков оформить не актом приема-передачи основного средства ОС-1, а товарной накладной по форме ТОРГ-12.

– А на какую дату признать расходы: на дату подписания акта приема-передачи или дату регистрации перехода права собственности?

– На дату регистрации. Именно в этот момент участки считаются реализованными ( п. 1 ст. 39 НК РФ . – Примеч. ред.).

Арендную плату можно списать, даже если договор письменно не продлен

– Мы арендуем помещение, но в июне этого года срок аренды закончился. Мы договор не продлевали, но из помещения не выехали. Арендодатель выставил нам счет за аренду за июль. Вправе ли мы включить арендную плату в расходы?

– Да, вправе. Раз арендодатель не возражает, что ваша компания по-прежнему использует помещение, то договор считается возобновленным на тех же условиях и на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК РФ. – Примеч. ред.). А арендную плату компания на «упрощенке» вправе учесть в расходах. Основание – подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Договор аренды часто заключают на срок 11 месяцев, чтобы избежать его госрегистрации (ст. 651 ГК РФ). В то же время если через 11 месяцев стороны не расторгли договор, то это соглашение считается заключенным на неопределенный срок (ст. 621 ГК РФ). В Минфине России считают, что речь идет не о новом договоре, а именно об изменении срока действия прежнего, и требуют регистрировать такое соглашение (письмо от 03.05.11 № 03-03-06/2/75). Судьи уверены, что возобновленный договор надо рассматривать как новый и регистрировать его не надо (п. 10 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.01 № 59). Но, чтобы избежать споров, на «упрощенке» безопаснее не пролонгировать договор, а именно заключить новый на срок 11 месяцев.

– Помимо аренды мы также возмещаем арендодателю «коммуналку». Каждый месяц сумма разная. Вправе ли мы учесть ее в расходах?

– Да, вправе, в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. – Примеч. ред.). Но суммы платежей надо подтвердить документально. Для этого стоит получить от арендодателя расчет стоимости коммунальных услуг и акт.

Вопрос от редакции «УНП»

Упрощенная система налогообложения. На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин  (Минфин России)Светлана Ковалевская,
эксперт «УНП»

– В этом году возникла непонятная ситуация с КБК для компаний на «упрощенке». Минфин России приказом от 28.12.10 № 190н изменил коды. Однако многие компании в платежках проставили старые КБК, и суммы в счет налогов не попали. Наши читатели сообщают, что инспекции теперь выставляют инкассо. Надо ли компаниям проверять, зачислены ли платежи на верные КБК?

– Да, безопаснее уточнить в своей инспекции, не числится ли за компанией недоимка. Для этого компания вправе запросить акт сверки или справку о состоянии расчетов по налогам и сборам. Те, кто отчитывается электронно, запрос на сверку могут отправить по интернету (приказ ФНС России от 29.12.10 № ММВ-7-8/781@. – Примеч. ред.).

– У налоговых инспекций нет полномочий по самостоятельному уточнению платежей. А в письме от 30.05.11 № 03-02-08/61 специалисты Минфина России сообщили, что тем компаниям, которые заплатили налог по старым КБК, надо уточнить платежи. Как теперь поступить, если при сверке обнаружится недоимка?

– Действительно, у инспекций нет полномочий самостоятельно уточнять платеж. Если налог по «упрощенке» ушел на старый КБК, то надо подать в инспекцию заявление об уточнении платежа. А к нему приложить документы, которые подтверждают уплату налога. На основании заявления компании и акта совместной сверки инспекция уточнит платеж (п. 7 ст. 45 НК РФ. – Примеч. ред.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль