Минфин в отличие от ФНС не требует платить налоги с обезличенных доходов сотрудников

589
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
НДФЛ не облагаются доходы, связанные с исполнением работы
Каждый обезличенный доход налоговики требуют персонифицировать

Недавно Минфин на своем сайте в разделе «Официальная информация» опубликовал сообщение о том, что питьевая вода НДФЛ не облагается. Специальный пресс-релиз появился после того, как бухгалтерское сообщество стало активно обсуждать письмо от 13.05.11 № 03-04-06/6-107. В нем Минфин разъяснил, что питьевая вода из кулеров, установленных в офисе, – это доход сотрудника и компания должна предпринять все усилия, чтобы определить его точную сумму. И только если не сможет, то НДФЛ удерживать не надо.

Но, как нам сообщили в ФНС, там с последней позицией Минфина не согласны. Ведь речь может идти не только о воде, но и о питании, доставке к месту работы, корпоративе и других элементах соцпакета. Поэтому, по мнению налоговой службы, надо определять точную сумму доходов каждого сотрудника. И только потом решать, платить НДФЛ или нет. Вносим ясность, как это сделать.

ФНС требует распределить обезличенные расходы по категориям

Все обезличенные доходы можно разбить на две категории. В первую войдут связанные с выполнением трудовых обязанностей работников. Например, при оплате проезда сотрудникам с разъездным характером работы экономической выгоды нет. В таких случаях удерживать НДФЛ не надо. В ФНС России нам это подтвердили.

Все, что компания предоставляет сотрудникам дополнительно, облагается налогом. Например, доставка до работы и обратно признается доходом сотрудника при условии, что до места можно добираться на общественном транспорте. Сюда же относятся и бесплатные обеды, фитнесс и т. п. Но чтобы определить налоговую базу, надо эти доходы персонифицировать. В ФНС России проблем с персонификацией вообще не видят. Если выгоду не удается установить точно, надо просто делить доход на всех поровну, кто пользовался услугами, рассуждают налоговики.

Мы считаем, что определять доход примерно нельзя. Судьи неоднократно говорили, что НДФЛ удерживают, только если известна точная сумма дохода конкретного сотрудника, а не средняя (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.09.09 № КА-А40/8528-09). И здесь многое зависит от обстоятельств. Например, при доставке на служебном автобусе можно ввести списки или сделать пропуска. Но такой возможности может и не быть, если автобус предоставляет, скажем, владелец офисного центра. И пользуются проездом сотрудники разных компаний. Вряд ли ради одной перевозчик будет вводить систему учета.

Поэтому, если не удается точно определить сумму, потраченную на конкретного сотрудника, можно не удерживать НДФЛ.

Как доказать невозможность персонификации

Прямой обязанности доказывать, что компания не может определить точную сумму дохода, в кодексе нет. Но косвенно из норм главы 23 НК РФ она следует. НДФЛ облагают доходы и в натуральной форме – оплата за «физика» товаров, работ, услуг в его интересах (п. 2 ст. 211 НК РФ). По таким выгодам компания выполняет функции налогового агента. А значит, должна принять все меры для определения суммы дохода и НДФЛ. Поэтому стоит документально подтвердить, почему нет возможности персонифицировать доход.

Скажем, в приказе об оплате обедов может быть записано, что ассортимент блюд работник выбирает сам. А их цена разная. Тогда точный доход по каждому компания определить не может. При доставке на работу транспортом сторонней организации можно непосредственно в договоре прописать, что перевозчик не ведет учет пассажиров.

На практике инспекторы иногда пытаются оштрафовать компании по статье 120 НК РФ за то, что нет персонифицированного учета. Но документы помогают компаниям доказать, что определить доход невозможно и учет не нужен (определение ВАС РФ от 15.07.10 № ВАС-9903/09).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль