🎉 Блестящее предложение по подписке - скидка и 3 месяца в подарок! >> | ☎ 8 (800) 550-07-98
Газета

Минфин в отличие от ФНС не требует платить налоги с обезличенных доходов сотрудников

  • 14 июня 2011
  • 595

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
НДФЛ не облагаются доходы, связанные с исполнением работы
Каждый обезличенный доход налоговики требуют персонифицировать

Недавно Минфин на своем сайте в разделе «Официальная информация» опубликовал сообщение о том, что питьевая вода НДФЛ не облагается. Специальный пресс-релиз появился после того, как бухгалтерское сообщество стало активно обсуждать письмо от 13.05.11 № 03-04-06/6-107. В нем Минфин разъяснил, что питьевая вода из кулеров, установленных в офисе, – это доход сотрудника и компания должна предпринять все усилия, чтобы определить его точную сумму. И только если не сможет, то НДФЛ удерживать не надо.

Но, как нам сообщили в ФНС, там с последней позицией Минфина не согласны. Ведь речь может идти не только о воде, но и о питании, доставке к месту работы, корпоративе и других элементах соцпакета. Поэтому, по мнению налоговой службы, надо определять точную сумму доходов каждого сотрудника. И только потом решать, платить НДФЛ или нет. Вносим ясность, как это сделать.

ФНС требует распределить обезличенные расходы по категориям

Все обезличенные доходы можно разбить на две категории. В первую войдут связанные с выполнением трудовых обязанностей работников. Например, при оплате проезда сотрудникам с разъездным характером работы экономической выгоды нет. В таких случаях удерживать НДФЛ не надо. В ФНС России нам это подтвердили.

Все, что компания предоставляет сотрудникам дополнительно, облагается налогом. Например, доставка до работы и обратно признается доходом сотрудника при условии, что до места можно добираться на общественном транспорте. Сюда же относятся и бесплатные обеды, фитнесс и т. п. Но чтобы определить налоговую базу, надо эти доходы персонифицировать. В ФНС России проблем с персонификацией вообще не видят. Если выгоду не удается установить точно, надо просто делить доход на всех поровну, кто пользовался услугами, рассуждают налоговики.

Мы считаем, что определять доход примерно нельзя. Судьи неоднократно говорили, что НДФЛ удерживают, только если известна точная сумма дохода конкретного сотрудника, а не средняя (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.09.09 № КА-А40/8528-09). И здесь многое зависит от обстоятельств. Например, при доставке на служебном автобусе можно ввести списки или сделать пропуска. Но такой возможности может и не быть, если автобус предоставляет, скажем, владелец офисного центра. И пользуются проездом сотрудники разных компаний. Вряд ли ради одной перевозчик будет вводить систему учета.

Поэтому, если не удается точно определить сумму, потраченную на конкретного сотрудника, можно не удерживать НДФЛ.

Как доказать невозможность персонификации

Прямой обязанности доказывать, что компания не может определить точную сумму дохода, в кодексе нет. Но косвенно из норм главы 23 НК РФ она следует. НДФЛ облагают доходы и в натуральной форме – оплата за «физика» товаров, работ, услуг в его интересах (п. 2 ст. 211 НК РФ). По таким выгодам компания выполняет функции налогового агента. А значит, должна принять все меры для определения суммы дохода и НДФЛ. Поэтому стоит документально подтвердить, почему нет возможности персонифицировать доход.

Скажем, в приказе об оплате обедов может быть записано, что ассортимент блюд работник выбирает сам. А их цена разная. Тогда точный доход по каждому компания определить не может. При доставке на работу транспортом сторонней организации можно непосредственно в договоре прописать, что перевозчик не ведет учет пассажиров.

На практике инспекторы иногда пытаются оштрафовать компании по статье 120 НК РФ за то, что нет персонифицированного учета. Но документы помогают компаниям доказать, что определить доход невозможно и учет не нужен (определение ВАС РФ от 15.07.10 № ВАС-9903/09).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Академия "Учет.Налоги.Право"

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

-->

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Вы читали:

Простите, что прерываем Ваше чтение
Зарегистрируйтесь и вам также будут доступны статьи
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войдите через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.