Компании с успехом защитили командировочные расходы

1217
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Страховка сотрудника на время командировки НДФЛ не облагается
Суточные за однодневную командировку можно списать в расходы

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам об учете в расходах командировочных, а также удержании с таких сумм НДФЛ. Как правило, в подобных делах судьи поддерживают налогоплательщиков: из восьми споров, рассмотренных окружным судом за последние полгода, шесть выиграли компании и всего два – налоговики.

Претензии к командировочным расходам часто возникают из-за того, что инспекторы считают их необоснованными. Например, если дата вылета из командировки и дата ее окончания, согласно командировочному удостоверению, не совпадают, ревизоры уверены: сотрудник летал не по работе. Также ревизоры требуют удержать НДФЛ с командировочных расходов, если у сотрудника есть возможность возвращаться каждый день из служебной поездки домой. Правда, судьи в таких спорах поддерживают компании.

Аргументы, которые помогли отменить доначисления

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Налог на прибыль
Компания списала расходы на оплату гостиницы для командированных сотрудников. Но инспекторы посчитали такие затраты документально не подтвержденными. Оказалось, что представленные работником гостиничные чеки пробиты на ККТ, не зарегистрированной в инспекции. Компании доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф Компания не обязана проверять факт регистрации ККТ контрагентами. Проверить реальность гостиницы заранее работодатель не мог, так как не знал, где именно сотрудники остановятся, а представленные чеки содержат все необходимые реквизиты (постановление от 01.11.10 № А52-3413/2009*) Расходы на гостиницу можно списать, даже если командированный сотрудник оплатил ее зарплатной картой. Но только надо подтвердить, что гостиница оплачена из подотчетных сумм, например платежками и выпиской со счета карты (см. статью «Минфин разрешил подотчетные расходы с зарплатных карт»)
Компания направляла сотрудников в командировки, оплачивая им авиабилеты на чартерные рейсы. Но в ходе выездной проверки инспекторы решили, что расходы на проезд необоснованны, ведь даты вылета не совпадали с написанными в командировочных удостоверениях. Компании доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф Суд признал решение налоговиков незаконным, потому что дата перелета и дата окончания командировки могут не совпадать. Компания доказала факт оплаты авиабилетов, а налоговики не смогли подтвердить, что сотрудники летали чартером по личным делам (постановление от 16.03.11 № А56-93666/2009) Если дата окончания командировки и дата вылета к месту работы не совпадают, вероятность спора с налоговиками высока. Поэтому компании безопаснее будет оформить приказ о продлении служебной поездки. А если сотрудник возвращается раньше, то можно оформить приказ об отзыве сотрудника из командировки
НДФЛ
Работодатель оплатил страховку для командированных сотрудников. Но ревизоры такие расходы не приняли, ведь они прямо не поименованы в кодексе в составе командировочных. Проверяющие решили, что стоимость страховки – это личный доход работников, и доначислили компании НДФЛ и пени, а также оштрафовали налогового агента Стоимость страхования жизни и здоровья сотрудников на транспорте можно отнести к командировочным расходам. Поэтому компания вправе не удерживать НДФЛ с таких страховых взносов (постановление от 26.05.11 № А56-36252/2010) Платить НДФЛ с выплат по договорам личного добровольного страхования работников компания не обязана (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ). Но расходы на страховку потребуется подтвердить документально. Например, авансовыми отчетами, платежными поручениями, проездными документами и т. д.
Компания направила работника в однодневную командировку. Налоговики посчитали, что, раз сотрудник вернулся домой, выдача ему суточных неоправданна и они являются его личным доходом. Работодателю доначислили НДФЛ, пени и наложили штраф Налоговый кодекс не устанавливает ни нормы суточных, ни порядок их установления применительно к НДФЛ. Поэтому суточные за командировку продолжительностью меньше суток обоснованны (постановление от 08.02.11 № А56-12834/2010) По общему правилу суточные не положены, если из служебной поездки сотрудник может вечером вернуться домой (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749). Поэтому суточные за однодневную командировку наверняка вызовут споры с инспекторами

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль