text
Учет. Налоги. Право

Налоговики уточнили, как заполнить 2-НДФЛ по зарплате за прошлый год

  • 23 октября 2013
  • 4135

Заработную плату, начислиленную в прошлом году, но выплаченную сейчас, следует отразить в 2-НДФЛ за текущий год. Такое разъяснение содержится в письме ФНС России от 07.10.13 № БС-4-11/17931@.

По кодексу дата получения зарплаты - это последний день месяца, за который компания ее начислила (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке 2-НДФЛ надо записать все начисленные за год доходы. А дата их фактической выплаты значения не имеет. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@.

В комментируемом письме налоговая служба пришла к прямо противоположному выводу. Если компания расплатилась с работниками за прошлый год с опозданием, доходы надо показать в справке 2-НДФЛ за текущий период. В ФНС мы выяснили, что этот вывод касается случаев, когда компания выдала зарплату после 1 апреля. То есть после срока сдачи сведений о доходах. По мнению ФНС, такой способ заполнения не противоречит закону и позволяет не уточнять справки.

С выводом ФНС мы не согласны. Во-первых, начислить зарплату и рассчитать НДФЛ с нее надо по окончании месяца. А значит, безопаснее показать в справке начисленную зарплату, даже если сотрудник ее не получил до 1 апреля. Иначе компания исказит данные о доходах. Во-вторых, 2-НДФЛ необходима для получения вычетов в инспекции. А если в ней не показать начисленную зарплату и налог с нее, то работник не сможет получить вычет или меньше вернет НДФЛ.

Мы считаем, что сведения стоит заполнить так. С невыданной зарплаты исчислить НДФЛ и показать его в справке по строкам 5.3 и 5.7 (исчисленный налог и долг за компанией). А в строки 5.4 и 5.5 (удержанный и перечисленный НДФЛ) налог добавлять не надо. После погашения долга и перечисления НДФЛ надо уточнить справку и записать одинаковые суммы НДФЛ в строках 5.3–5.5. А строку 5.7 оставить пустой.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.