Компании защитили расходы на зарплату от нелепых претензий налоговиков

861
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
В расходы можно включить материальную помощь сотрудникам
Компания защитила расходы на зарплату директору-учредителю

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам о признании расходов на оплату труда. Как показывает статистика, в этой категории дел побеждают чаще налогоплательщики: из шести споров, которые разрешили судьи за последние полгода, пять выиграли компании и только один – налоговики.

Основания для доначислений налоговики выбирают разные. Например, они снимают расходы на материальную помощь сотрудникам к отпуску, потому что считают, что такие выплаты не зависят от объема и качества выполненной работы. Также ревизоры доначисляют налог на прибыль, когда работодатель учитывает в расходах зарплату директору и одновременно единственному учредителю. Налоговики уверены, что в этом случае между компанией и директором не возникает трудовых отношений. Однако судьи встают на сторону налогоплательщиков.

Аргументы, которые помогли отстоять расходы на оплату труда

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания выплачивала сотрудникам материальную помощь к отпуску и расходы на нее учитывала при расчете налога на прибыль. Ревизоры решили, что материальная помощь к зарплате не относится, ведь ее размер не зависит от объема и качества выполненной работы. Инспекция доначислила компании налог на прибыль, пени и наложила штраф Материальную помощь, предусмотренную в коллективном договоре, можно списать в расходы. Эти выплаты производились компанией за счет средств фонда оплаты труда в размере среднемесячного заработка (постановление* от 21.12.10 № А26-1859/2010) Компания не вправе учитывать в расходах материальную помощь работникам (п. 23 ст. 270 НК РФ). Поэтому работодателю безопаснее в коллективном договоре назвать материальную помощь, например, премией или стимулирующими выплатами. В таком случае у компании будет больше шансов избежать споров с налоговиками
В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что компания выдавала своим сотрудникам молоко за вредные условия труда, а расходы на его покупку списала. Поскольку работодатель не представил доказательств проведения аттестации рабочих мест сотрудников, получающих молоко, ревизоры доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф Судьи отменили доначисления. Учет в расходах компенсаций за вредные условия труда не связан с аттестацией рабочих мест. Поэтому если сотрудники были заняты на работах с вредными и опасными условиями труда, выдача молока обоснованна (постановление от 15.03.11 № А42-2321/2009) Аттестацию рабочих мест следует проводить не реже одного раза в пять лет (п. 5 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.07 № 569). Но если к коллективному или трудовому договору составить приложение с описанием вредных условий труда и перечнем должностей, то компания может обосновать компенсацию и без аттестации
В ходе проверки налоговики выяснили, что бывшая уборщица компании помимо арендованных ею помещений наводила чистоту еще и в соседних офисах. По этой причине ревизоры признали расходы на зарплату уборщице экономически не обоснованными и доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф Суд отменил решение налоговиков. Бывшая сотрудница в проверяемый период работала в компании, а значит, зарплата выплачена обоснованно. То, что она убиралась и в чужих офисах, не опровергает факт выполнения ею должностных обязанностей у данного работодателя (постановление от 11.04.11 № А13-3654/2010) Расходы на оплату труда необходимо подтвердить документально (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому компании надо представить налоговикам документы, доказывающие обоснованность и факт выдачи зарплаты. Трудовой договор и приказ о приеме на работу подтвердят наличие трудовых отношений, а платежки и выписки банка – перечисление зарплаты сотруднику
Налоговики посчитали, что компания неправомерно списала затраты на оплату труда руководителя и единственного учредителя. По их мнению, если единственный учредитель является одновременно и директором, то трудовых отношений не возникает. Компании доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф Директор-учредитель выполнял свои обязанности по трудовому договору, поэтому его зарплату можно списать в расходы (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.11 № А13-6879/2010) Если учредитель компании занимает должность директора, налоговики могут посчитать, что он осуществляет управленческую, а не трудовую деятельность. Тогда безопаснее подтвердить его статус работника, например, приказами о предоставлении отпуска, направлении в командировку и т. д.
Компания списала расходы на зарплату сотрудникам в 2005 году, а табели учета рабочего времени и протоколы расчета отпуска были датированы декабрем 2004 года. По этой причине налоговики решили, что расходы на оплату труда компании следовало учесть в 2004 году. А в итоге работодателю доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф Зарплату можно списать в расходы, когда она фактически выдана. В данном случае в 2005 году. В подтверждение этого компания представила расчетные ведомости. А значит, расходы на оплату труда правомерно учитывали в 2005, а не в 2004 году (постановление от 26.10.10 № А56-746/2010) Расходы на оплату труда компании списывают ежемесячно в размере начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ). Выданные сотрудникам суммы отражают в расчетной ведомости, составленной по форме Т-51 (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль