Налоговые проверки. На вопросы отвечает Михаил Мухин (действительный государственный советник РФ 3-го класса)

605

Налоговые проверки. На вопросы отвечает Михаил Мухин  (действительный государственный советник РФ 3-го класса) Михаил Мухин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Время выездной проверки должно совпадать с режимом работы компании

– Инспекция назначила у нас выездную проверку. Время работы нашей компании – с 8 до 17 часов, но инспекторы остаются за пределами рабочего времени и проверяют документы до 19–20 часов. Правомерно ли это?

– Нет, работники инспекции не имеют на это права. Выездная проверка, как правило, проводится на территории компании (п. 1 ст. 89 НК РФ. – Примеч. ред.). При этом в Налоговом кодексе нет прямой нормы, которая запрещает проверку за пределами рабочего времени организации. Однако при ревизии обычно требуется участие сотрудников компании – главбуха или его заместителя, службы охраны. А их работа за пределами рабочего дня является сверхурочной и допускается только с их согласия (ст. 99 ТК РФ. – Примеч. ред.).

– Инспекторы отказываются уходить вовремя. Что нам предпринять, чтобы они не задерживали сотрудников и проверяли документы только в пределах рабочего дня компании?

– Во-первых, стоит зафиксировать, что проверяющие в офисе находятся за пределами рабочего времени. Для этого можно вести журнал посещений инспекции. Во-вторых, после того, как факт ревизии с задержкой по времени имел место, стоит письменно сообщить об этом руководителю ИФНС. К письму надо приложить журнал посещений и копию правил внутреннего трудового распорядка в офисе.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». То, что инспекторы не соблюдали график компании на выездной проверке, например задерживались в офисе, является формальным нарушением. Только такого нарушения недостаточно, чтобы судьи отменили результаты проверки (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.02.10 № 17АП-682/2010-ГК). А вот выемка в ночное время незаконна (п. 2 ст. 94 НК РФ). Ночным считается период с 22.00 до 6.00 часов (п. 21 ст. 5 УПК РФ, ст. 96 ТК РФ). Если инспекторы нарушат процедуру, то суд не примет доказательства, полученные в результате изъятия бумаг (определение ВАС РФ от 09.06.08 № 7483/08).

Ошибочную недоимку за период свыше трех лет проще уточнить

– В 2005 году мы сдали декларацию по транспортному налогу за 2004 год. Но она представлена ошибочно, так как транспортные средства у нас были в аренде, а не в собственности. При сверке с инспекцией выяснили, что недоимка по налогу до сих пор числится в карточке лицевого счета. А недавно налоговики выставили требование об ее уплате. Есть ли у нас право его оспорить?

– Да, требование можно оспорить по формальному признаку – нарушение срока. Срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ. – Примеч. ред.). Недоимка выявлена в периоде представления первичной декларации. А значит, срок направления требования давно истек. Но судьи нередко отказывают в удовлетворении таких исков, так как пропущенный срок не нарушает права компании (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.04.09 № КА-А40/3000-09-П. – Примеч. ред.).

– Надо ли в таком случае платить налог?

– Нет, не надо. Фактически вы не являетесь налогоплательщиком, ведь транспорта в собственности у вас нет. Но чтобы исключить ошибочную недоимку из карточки лицевого счета за 2004 год, надо представить уточненную декларацию по транспортному налогу с нулевой суммой.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если организация сдала «уточненку», пункт 4 статьи 89 НК РФ разрешает налоговикам проверить любой период старше трех лет. Но это правило введено только со 2 сентября 2010 года и ухудшает положение компании. А значит, не имеет обратной силы. Как считают специалисты ФНС России, самый ранний период, который могут проверить у компании, – 2007 год.

Инспекция не вправе запрашивать по интернету документы для «встречки»

– Численность нашей компании более 100 человек, и мы отчитываемся в инспекцию электронно. Недавно наша инспекция стала направлять нам требования о представлении документов по интернету. Это правомерно?

– А какие требования вам приходят электронно: по проверке вас как компании или по проверке ваших контрагентов?

– У нас камеральная проверка годовой отчетности: декларации по налогу на прибыль, транспортному и другим налогам. Чтобы проверить правомерность использования льгот, инспекторы запрашивают подтверждающие документы.

– В таких случаях инспекция вправе истребовать документы электронно. Об этом сказано в пункте 1 статьи 93 НК РФ. А процедура истребования прописана в приказе ФНС России от 17.02.11 № ММВ-7-2/168@. При получении требования вы вправе в течение одного рабочего дня сформировать квитанцию о приеме, подписать ее электронной подписью и направить в инспекцию. Если же такую квитанцию инспектор не получит, то направит требование на бумаге.

– Я правильно вас понимаю, что при встречной проверке инспекция не вправе направить нам электронное требование?

– Да, не вправе. В отличие от статьи 93 НК РФ такой порядок не предусмотрен статьей 93.1 НК РФ. Если требование и будет получено электронно, его можно проигнорировать. Штрафа за его неисполнение нет.

Иногда инспекция вправе повторно запросить документы

– В апреле в связи с проверкой деклараций за прошлый год представили копии документов в инспекцию. Сейчас налоговики проверяют соблюдение валютного законодательства. Перечень истребуемых документов частично совпадает с тем, который мы уже представляли. Надо ли нам второй раз представлять те же бумаги?

– Да, надо. Оснований не представлять документы у вас нет.

– Но ведь есть ограничения впункте 5статьи 93 НК РФ. Эта норма запрещает налоговикам повторно истребовать документы, которые ранее представлены в рамках камеральной проверки?

– При проверке валютного законодательства инспекция действует вне рамок налоговых отношений (п. 3 ст. 22 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ. – Примеч. ред.). А значит, ограничения, которые прописаны впункте 5статьи 93 НК РФ, не действуют. И документы надо представить повторно.

Без точного перечня документов требование можно не исполнять

– Получили требование о представлении документов в связи с проверкой нашего покупателя. Инспекция требует всю первичную документацию за два года, которая подтверждает реализацию товара этому покупателю. Какие документы надо представить?

– Такое требование вы вправе не исполнять. В запросе инспекция должна прописать определенные данные об истребуемых документах. Если такие сведения отсутствуют, то бумаги можно не представлять. Но безопаснее направить в инспекцию письмо с просьбой уточнить наименование и номера документов, которые касаются контрагента.

– Если написать такое письмо, инспекция не оштрафует нас за непредставление документов?

– Нет, такой штраф неправомерен. Если компания не исполняет требование из-за того, что не может определить, какие именно документы нужны инспекции, то оснований для штрафа нет. Такой вывод подтверждают и судьи Президиума ВАС РФ в постановлении от 08.04.08 № 15333/07.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль