Компании доказали, что не зря платили за услуги агентов

1108
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Повысить «агентские» можно и без дополнительного соглашения
Компенсацию расходов агента учитывают в периоде выставления счетов-фактур

Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о правомерности списания расходов по агентским договорам. Большинство таких споров выигрывают налогоплательщики. Так, за последнее полугодие судьи рассмотрели шесть подобных дел, два спора выиграли налоговики, а четыре победы одержали компании.

Основания для доначислений различны. Например, налоговики снимают расходы по агентским договорам, если компания выплатила вознаграждение посреднику в большем размере, чем установлено в договоре, а дополнительное соглашение об увеличении размера вознаграждения не заключалось. Также инспекторы считают, что компенсацию затрат агента по договору принципал вправе списать в периоде, когда агент фактически понес такие расходы, а не в периоде выставления им счетов-фактур и отчетов принципалу. Однако во всех таких случаях судьи встают на сторону компаний.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания списала в расходы суммы компенсации затрат агента, которые он понес в связи с исполнением своих обязательств по договору. Налоговики посчитали, что сопоставить затраты агента по услугам, оказанным именно этой компании, невозможно, поскольку он оказывал аналогичные услуги и другим заказчикам. Инспекция доначислила компании налог на прибыль, пени и наложила штраф Судьи отменили решение налоговиков. Компании необходимо подтвердить только свои расходы, а не расходы агента. В данном случае таким подтверждением служат договор агентирования, отчеты агента и акт приемки услуг. Более того, по условиям договора агент не вправе привлекать к оказанию услуг субагентов, поэтому третьи лица осуществить спорные расходы не могли (постановление от 24.11.10 № А21-255/2010*) Агент, оказывающий компании посреднические услуги, обязан представлять ей отчеты в ходе исполнения поручения. Сроки их представления прописывают в договоре (п. 1 ст. 1008 ГК). В контракте компании также стоит прописать, какие документы агенту необходимо приложить к отчету. Например, акт приема-сдачи выполненных работ, счета-фактуры с документами, подтверждающими расходы агента
Компания заключила договор с агентом, в котором был предусмотрен размер вознаграждения посредника. Однако в расходах принципал учел вознаграждение в большем размере, чем предусмотрено договором. А так как дополнительное соглашение к договору об увеличении размера вознаграждения отсутствует, то расходы завышены, решили инспекторы. И доначислили компании налог на прибыль, пени и наложили штраф Суд с налоговиками не согласился. Для изменения размера агентского вознаграждения допсоглашение к договору не обязательно. Ведь компания представила подписанные сторонами отчеты агента с большей суммой вознаграждения, которую принципал затем и списал в расходы. А это говорит о согласовании размера вознаграждения (постановление от 29.10.10 № А56-86124/2009) Размер вознаграждения прописывать в договоре агентирования не обязательно (ст. 1006 ГК РФ). Его можно установить путем сопоставления стоимости аналогичных работ или услуг (п. 3 ст. 424 ГК РФ). Но пользоваться таким способом стоит в крайнем случае, ведь нет гарантии, что сопоставимые цены компанию устроят. Проще заключить с агентом дополнительное соглашение к договору
Контрагент компании в 2005–2006 годах во исполнение агентского договора купил товарно-материальные ценности. Однако такие расходы по договору компания списала в периоде, когда были оформлены счета-фактуры и отчеты агента, то есть в 2007 году. Ревизоры доначислили налог, пени и наложили штраф, поскольку посчитали, что затраты следовало учесть в 2005–2006 годах Судьи признали решение налоговиков незаконным. Компания применяла метод начисления, поэтому расходы признавала в периоде подписания отчетов агента и выставления счетов-фактур, а не в момент, когда агент произвел расходы. Кроме того, понесенные затраты компания подтвердила документально (постановление от 26.10.10 № А56-746/2010) При методе начисления компенсацию расходов агента надо учитывать в периоде подписания акта приемки выполненных работ, услуг или передачи товара, даже если по условиям агентского договора оплату следует произвести в более позднем периоде. Однако налоговики часто с этим спорят, ведь фактически компания несет расходы позже. Поэтому для налогоплательщика безопаснее, когда отчет агента и оплата проходят в одном периоде
По условиям агентского договора контрагент взял на себя обязанность найти для компании клиентов. В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что агент компании является недобросовестным, документы от его имени подписаны неустановленным лицом, а услуги по поиску клиентов им вообще не оказывались. Налоговики посчитали расходы на агентское вознаграждение неподтвержденными, доначислили налог, пени и наложили штраф Отменяя решение инспекции, судьи разъяснили, что ревизоры не доказали наличие сговора компании с агентом с целью уклонения от уплаты налога. Тем более что принципал проявил должную осмотрительность при заключении договора, а понесенные расходы имеют экономическую обоснованность и целесообразность (постановление от 25.01.11 № А56-9839/2010) Инспекторы настороженно относятся к сделкам компаний с агентами по подбору клиентов, сотрудников и т. д. По мнению ревизоров, подобрать работников и найти клиентов компания может и сама. Чтобы переубедить проверяющих, компании необходимо обосновать потребность в таких услугах агента. Например, качеством их работы, а также экономическими выгодами для компании

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль