Как превратить протокол допроса свидетеля инспекции в ничто

1312

Как превратить протокол допроса свидетеля инспекции в ничтоМихаил Мухин, налоговый эксперт, президент Центра налоговых экспертиз и аудита

Основные доказательства инспекторов против компаний в суде – это протоколы допросов и экспертиза. Но их вполне реально обесценить, если показать судьям на логические ошибки инспекции. Где они обычно встречаются и как ими воспользоваться, Михаил Мухин показал на конкретных примерах из своей практики.

Тема семинара: «Защита прав налогоплательщиков в 2011 году»

Организатор: НК УМФ Контракт У

Сразу скажу, инспекторы не умеют допрашивать свидетелей. В протоколах допросов явно видна пристрастность допрашивающего, его запрограммированность на требуемые ответы, подталкивание свидетеля к ним. Все это надо использовать против налоговиков в суде.

ПРИМЕР № 1
ЗАИНТЕРЕСОВАННЫЙ СВИДЕТЕЛЬ

Читаю протокол допроса. Свидетель говорит, что компанию не учреждал. Инспектор спрашивает, как же тогда его подпись оказалась на учредительных документах. Свидетель отвечает, что случайно оказался в офисе фирмы, где ему предложили подписать документы. Обнаружив это, я представил в суд доказательства, что в офисе этой фирмы невозможно оказаться случайно. Контора расположена на шестом этаже здания, в котором введен строгий пропускной режим. Это означает, что свидетель сам обратился в фирму для регистрации компании. Следовательно, нельзя говорить о его непричастности к ее учреждению. Из этого мы делаем вывод о его заинтересованности. Таким образом, свидетельские показания не могут быть приняты судом в качестве доказательства.

ПРИМЕР № 2
СВИДЕТЕЛЬ VS РЕАЛЬНОСТЬ

Свидетель в протоколе допроса называет контору, в которой ему предложили зарегистрировать однодневку. Я нашел в интернете сайт этой компании. И там заявлено, что данная контора не занимается регистрацией однодневок. Я распечатал эту страницу сайта и предъявил в суде. Свидетель заявляет, что однодневка была зарегистрирована в этой конторе, а они пишут, что этим не занимаются. Это является противоречием, которое не было устранено налоговиками до суда. А в суде делать это уже поздно. Суд не занимается сбором доказательств и не исправляет дефекты в работе налоговиков. Значит, протокол допроса не является допустимым доказательством.

ПРИМЕР № 3
КОМБИНИРОВАННЫЙ ПРОТОКОЛ

В протоколе допроса вопросы и ответы были набраны на компьютере и распечатаны на принтере. Но свидетель является инвалидом, поэтому его опрашивали на дому. А самое важное, что в протоколе написано, что технические средства при допросе не применялись. Из чего следует вывод, что вопросы и ответы были заранее набраны и распечатаны в налоговой инспекции. Свидетель же расписался под заранее подготовленными ответами.

ПРИМЕР № 4
НЕПРОФЕССИОНАЛИЗМ СВИДЕТЕЛЯ

В протоколе сказано, что свидетель – грузчик имеет незаконченное среднее образование. Подписал документы за вознаграждение. И говорит, что документы бухгалтерского и налогового учета не готовил, регистры налогового учета не составлял, бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации не сдавал. Очевидно, что грузчик не мог владеть такой специальной терминологией. А значит, он написал показания под диктовку налоговиков.

ПРИМЕР № 5
НЕ ТОТ ПАСПОРТ

Еще один дефект протоколов – это формальные аспекты.

Налоговики допросили свидетеля, которому паспорт был выдан в 2009 году. При этом его спрашивали про его причастность к компании, зарегистрированной в 2006 году. И таким образом получилось, что его паспортные данные в учредительных документах были одни, а в протоколе допроса совершенно другие. При этом в ходе допроса ему не задавали вопрос об утере паспорта или о плановой замене. Выходит, что налоговики допросили совершенно другого человека. Поэтому рекомендую компаниям всегда сличать паспортные данные в протоколах допросов.

ПРИМЕР № 6
ДОИСТОРИЧЕСКИЙ ПРОТОКОЛ

Еще один момент, который часто встречается на практике. Нередко инспекции упрощают себе жизнь и, получив запрос от другой инспекции, не проводят допрос свидетеля, а отправляют протокол допроса, состоявшегося с ним когда-то раньше. Например, поручение на проведение допроса датировано апрелем, а сам протокол – мартом. И в протоколе свидетель говорит, что никаких сделок с ООО «Ромашка» не было. В то время как запрашивались сведения не об ООО «Ромашка», а об ООО «Василек». На такие нестыковки тоже важно обращать внимание судей.

Небезупречная экспертиза

В одном деле я обнаружил, что постановление о назначении экспертизы было доведено до главбуха, действовавшего на основании доверенности. При этом в протоколе не стояла дата выдачи доверенности, и сам этот документ в деле отсутствовал. Нам удалось выяснить, что инспекция вообще его потеряла. На этот факт я обратил внимание суда. Ведь объем полномочий главбуха ограничен доверенностью. И вполне возможно, что он не был уполномочен руководителем компании знакомиться с постановлениями о назначении экспертизы. В этом случае считается, что компанию с этим постановлением не ознакомили, и результаты экспертизы нельзя принять в качестве допустимых доказательств.

В другом случае, согласно постановлению о назначении экспертизы, она была поручена двум экспертам. Значит, ИФНС назначила комиссионную экспертизу. Однако заключение было составлено только одним экспертом. Кроме того, эксперт исследовал гораздо больше документов, чем было записано в постановлении на проведение экспертизы. Кроме того, образцы почерка и подписи для исследования должны представлять сами налоговики и при этом должно быть точно и достоверно установлено, кто их выполнял. Во всех этих моментах можно найти промахи и оспорить результаты почерковедческой экспертизы.

Материал подготовлен совместно с журналом «Семинар для бухгалтера»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль