Питерские компании доказали, что не скрывали свои доходы от налоговой инспекции

806
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Доход от продажи земли признают после ее передачи
Субсидии из бюджета налогом на прибыль не облагаются

Мы обобщили свежую арбитражную практику судов Северо-Западного региона по спорам об учете компаниями доходов в целях налогообложения прибыли. Практически все подобные дела в данном регионе выигрывают налогоплательщики. Так, за последние полгода судьи рассмотрели 11 споров, из них компании выиграли 9 дел и всего 2 решения приняты в пользу инспекций.

Претензии у проверяющих довольно разнообразные. Например, ревизоры уверены, что доход от продажи недвижимости компания вправе признавать только в периоде регистрации права собственности покупателя. А суммы, полученные из бюджета в счет компенсации расходов на проценты по кредитам, не являются субсидиями и признаются внереализационным доходом компании. Однако суды во всех таких случаях отменяют доначисления.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания продала земельный участок. По условиям договора участок переходил покупателю после регистрации права собственности. Налоговики доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф, поскольку доходы от продажи участка компания учла в периоде, в котором был подписан акт приема-передачи, а не в периоде регистрации перехода права собственности на объект Компания применяла метод начисления и поэтому доход от продажи имущества правомерно признала в периоде подписания акта. Налоговый кодекс не связывает момент фактической реализации имущества с возникновением у покупателя права собственности на него, поэтому доходы от такой операции можно учесть до госрегистрации (постановление от 27.01.11 № А56-24770/2010*) Покупатель недвижимости вправе начать амортизировать ее после подписания акта приемки и подачи документов на регистрацию перехода права собственности. Поэтому мы считаем, что продавцу безопаснее учесть доходы от продажи имущества в этом же периоде. Тем более Минфин России придерживается аналогичного мнения (письмо от 07.02.11 № 03-03-06/1/78)
По условиям договоров поставки компания обязана была не только поставить, но и изготовить товары. Доход от сделки она отразила в периоде реализации товаров. Но инспекторы решили, что договор поставки включает в себя и подряд. А раз поэтапная сдача работ в нем не предусмотрена, то доходы следует учитывать пропорционально доле фактических расходов. Компании доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф Судьи отменили доначисления. Компания вправе отражать доходы от продажи собственных товаров после их реализации. А правила учета доходов пропорционально расходам по договорам с длительным производственным циклом применяются только при реализации работ и услуг. И поскольку компания продавала товар, то она правомерно учла доходы в периоде его реализации (постановление от 31.01.11 № А56-10165/2010) По условиям договора поставки продавец обязуется передать покупателю производимые или закупаемые им товары (ст. 506 ГК РФ). Чтобы избежать подобных споров с ревизорами, в договоре поставки следует четко прописать сроки поставки, права и обязанности сторон, комплектность товаров, порядок их приемки, условия о моменте перехода права собственности
Компания получила субсидии на частичное возмещение расходов в виде процентов по банковским кредитам. Инспекторы посчитали, что эти денежные средства не относятся к субсидиям, поскольку прямо не поименованы в Налоговом кодексе. А значит, их следовало включить в состав внереализационных доходов. Ревизоры доначислили компании налог, пени и наложили штраф Субсидию из бюджета, полученную на возмещение расходов, не надо включать в доходы. Ведь компания получила эти деньги в качестве экспортера промышленной продукции на основании нормативного акта. Сам факт поступления бюджетных средств на счет налогоплательщика, а также их размер инспекторы не оспаривают (постановление от 04.03.11 № А56-13180/2010) В базу по налогу на прибыль не входят целевые поступления из бюджета (п. 2 ст. 251 НК РФ). Для признания доходов таковыми компании необходимо выполнить три условия: деньги получены из бюджета, выплаты осуществляются с определенной целью и компания ведет раздельный учет таких поступлений и доходов от коммерческой деятельности
По договору подряда компания обязалась выполнить для заказчика строительно-монтажные работы. Причем в случае, если стоимость работ превысит установленную в договоре цену более чем на 9,3 процента, стороны обязались пересмотреть условия контракта. Если же разница будет меньше, цена остается прежней. При проверке налоговики обнаружили, что превышение составило более 9,3 процента, и посчитали эту сумму доходом компании, доначислили ей налог на прибыль, пени и наложили штраф Суд с налоговиками не согласился. Доходом компании по сделке является цена, отраженная в договоре. Поскольку соглашений, предусматривающих ее изменение, стороны не заключали. К тому же после превышения максимальной цены договора на 9,3 процента компания не выставляла счета-фактуры и акты с измененной стоимостью. А значит, у заказчика не было оснований для перечислений большей суммы, чем была оговорена в контракте (постановление от 18.01.11 № А13-1120/2010) Чтобы у компании при изменении стоимости работ не возникло споров с налоговиками, безопаснее в договоре сразу прописывать автоматическое изменение цены, не требующее заключения дополнительных соглашений. Для этого необходимо четко определить основания изменения цены, ее новый размер или показатель, позволяющий ее рассчитать, обязанность заказчика оплачивать работы по новой цене без подписания дополнительного соглашения, а также срок уведомления контрагента об изменении цены

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль