Какой способ учета наладит заполнение новых справок 2-НДФЛ

747
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Перечисленный налог можно отражать общей суммой в отдельном регистре
Поделить уплаченный между сотрудниками налог можно пропорционально

Окончательно решено, что в справках 2-НДФЛ надо отражать не только начисленный и удержанный, но и перечисленный налог. Недавно судьи ВАС РФ признали, что требование налоговиков о заполнении в справке строки «Сумма налога перечисленная» отвечает требованиям НК РФ и прав компаний не нарушает. Но как выполнить это требование на практике, не ясно. Мы уточнили в ФНС России.

Учет перечисленного НДФЛ

Суммы перечисленного налога к обязательным реквизитам регистра по НДФЛ не относятся. Для регистра обязательны только сведения, которые позволяют идентифицировать налогоплательщика, его статус, вид доходов и вычетов, суммы дохода и даты их выплаты. А также даты удержания и перечисления налога, реквизиты платежек (п. 1 ст. 230 НК РФ). Значит, компания вправе сама решить, как организовать учет перечисленных сумм. Как мы выяснили, с этим согласны и в ФНС России. Главное – закрепить выбранный способ в порядке ведения регистра, утвержденном руководителем.

Как оформить. Можно сразу привязывать данные о перечисленных суммах налога к конкретному работнику и отражать их в регистре по НДФЛ. Налоговики вообще считают, что в него надо включить все сведения, которые есть в форме справки 2-НДФЛ. Ведь ее компания впоследствии будет заполнять именно на основе данных регистра.

Однако на практике такая разбивка сейчас довольно трудоемка. Да и кодекс этого прямо не требует. А значит, компания вправе утвердить отдельный регистр и показывать там перечисленный налог общей суммой по месяцам (см. образец). Тогда персонифицировать суммы налога потребуется только по итогам года, распределив перечисленный за год НДФЛ между работниками. В ФНС России признали, что такой вариант допустим.

Заполнение справок 2-НДФЛ

В идеале перечисленный налог будет равен удержанной сумме. Тогда проблем не возникает. Но не исключена ситуация, когда сумма удержанного по году налога будет больше перечисленной. Например, если сотрудники в середине года обращались с заявлениями о возврате излишне удержанного НДФЛ и компания вернула деньги из налога, который удержала у других сотрудников. Тогда в бюджет уйдет меньшая сумма (п. 1 ст. 231 НК РФ). Как в этом случае отражать сумму перечисленного налога, кодекс не уточняет. Как мы выяснили, у специалистов ФНС России также пока нет единого мнения по этому вопросу.

КСТАТИ. В справках 2-НДФЛ, которые компания выдает сотрудникам в течение года, можно не показывать перечисленный налог. Штраф за недочеты в оформлении таких справок кодекс не предусматривает. А вот в справках 2-НДФЛ, которые надо будет сдать в инспекцию по итогам года, данные о перечисленном налоге обязательны. Иначе налоговики могут посчитать, что удержанный налог не перечислен, и назначить проверку.

Как оформить. Мы считаем, что логичнее поделить НДФЛ пропорционально фактически перечисленным суммам. Расчет пропорции и разбивку перечисленного и возвращенного налога между работниками можно привести в отдельном регистре или бухгалтерской справке. А при сдаче справок 2-НДФЛ приложить к ним письмо с пояснениями, что расхождения вызваны возвратом излишне удержанного налога.

Впрочем, как бы компания ни распределила перечисленные суммы между справками, штраф по статье 123 НК РФ маловероятен. Ведь сумма налога будет полностью перечислена в бюджет.

Фрагмент сводного регистра удержанного, перечисленного и возвращенного НДФЛ

Месяц Дата удержания/ перечисления налога Номер платежного поручения Сумма налога удержанная Сумма налога перечисленная Налог возвращенный
Апрель 04.04.11 421 4000
  05.04.11 110 000
  05.04.11 455 106 000
Итого 1 800 000 1 796 000 4000

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль