Как холдинги экономят налоги с помощью «дебиторки»

622
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Отчисления в резерв увеличивают внереализационные расходы
Сформировать резерв поможет нарушение сроков по договору

С этого года компании обязаны создавать резервы сомнительных долгов в бухучете, если у них есть сомнительная «дебиторка»*. А если создать такой же резерв и в налоговом учете, можно дополнительно снизить налог на прибыль. На практике используют два способа.

СПОСОБ № 1
СОЗДАТЬ СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ ВНУТРИ ХОЛДИНГА

Резерв по сомнительным долгам для экономии по налогу на прибыль могут применять взаимозависимые компании внутри холдинга. Ведь Налоговый кодекс не запрещает включать в резерв задолженность аффилированных организаций, если есть все признаки сомнительного долга. Этот способ подходит, когда в группе есть производственная компания и торговый дом.

Производственная компания отгружает торговому дому продукцию. И ставит сумму реализации в доходы, то есть все как обычно. Торговый дом реализует товары по рыночной стоимости конечным покупателям и получает выручку. Но с производственным предприятием не расплачивается (см. схему). Через 90 календарных дней производственная компания делает отчисления в резерв по долгам в полной сумме задолженности. И включает отчисления во внереализационные расходы (ст. 266 НК РФ).

Как используют резерв внутри холдинга

Как холдинги экономят налоги с помощью «дебиторки»

При этом деньги от реализации товаров конечным покупателям остаются внутри холдинга – у торгового дома. Но у производственной компании появляются дополнительные расходы за счет резерва.

Меры налоговой безопасности. Включенная в состав резерва сомнительная задолженность должна быть документально подтверждена. В договорах между продавцом и покупателем стоит отразить четкие сроки оплаты. Это необходимо для точного определения даты возникновения сомнительной задолженности. Дополнительно стоит запастись перепиской межу компаниями о том, что торговый дом не может погасить задолженность. Например, в связи с отсутствием средств.

СПОСОБ № 2
ПРОДАТЬ АКТИВ ДЛЯ ПОВЫШЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Еще один способ использования резервов позволяет контролировать доходы и расходы. У компании может возникнуть необходимость увеличить доходы, например, чтобы показать большую сумму выручки для банка или спрятать убыток. А в другом периоде нередко требуется завысить расходы. Здесь тоже можно использовать резерв.

Для этого привлекают вспомогательную организацию, которой реализуют «на бумаге» актив, например основное средство. После оформления документов и перехода права собственности на актив у продавца появляются доходы в учете. В срок вспомогательная компания не перечисляет деньги, нарушая тем самым свои обязательства перед продавцом по заключенному с ним договору.

Продавец проводит инвентаризацию «дебиторки» на последний день отчетного периода и включает сумму задолженности в резерв по сомнительным долгам. А на сумму резерва увеличивает свои внереализационные расходы для последующего уменьшения базы по налогу на прибыль (подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Меры налоговой безопасности.Здесь стоит использовать те же меры безопасности, что и в первом случае. Но есть риск, что налоговики при проверке заинтересуются сделкой по продаже актива. Поэтому безопаснее не завышать его стоимость, а придерживаться правил подсчета рыночной цены, закрепленных в статье 40 НК РФ.

Пункт 70 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

Оценка безопасности

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

– Для первого способа запрета на включение сомнительных долгов у взаимозависимых компаний кодекс не содержит. Однако если будет установлен факт получения взаимозависимой компанией денежных средств от реального покупателя, причин для подозрений в правомерности создания резерва будет больше. При использовании второго способа экономии, чтобы задолженность стала сомнительной, необходима еще и фактическая отгрузка товара (письмо Минфина России от 17.06.09 № 03-03-06/1/398). Факт отгрузки налоговики могут подтвердить с помощью осмотра или допроса свидетелей (ст. 90, 92 НК РФ).

Моя оценка безопасности 3 балла из 5 баллов.

Владислав Брызгалин, управляющий партнер Группы компаний «Налоговый щит»:

– Общий недостаток способов экономии в том, что по истечении 90 дней с даты просрочки исполнения обязательства компания признает расход в размере, который она ранее отразила в доходах. Кроме этого есть риск, что налоговики обвинят компанию в совершение мнимой сделки в соответствии с пунктом 4 постановления ВАС РФ от 12.10.06 № 53.

Моя оценка безопасности 3 балла из 5 баллов.

 

Подтготовлено в сотрудничестве с журналом «Практическое налоговое планирование»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль