Как холдинги экономят налоги с помощью «дебиторки»

616
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Отчисления в резерв увеличивают внереализационные расходы
Сформировать резерв поможет нарушение сроков по договору

С этого года компании обязаны создавать резервы сомнительных долгов в бухучете, если у них есть сомнительная «дебиторка»*. А если создать такой же резерв и в налоговом учете, можно дополнительно снизить налог на прибыль. На практике используют два способа.

СПОСОБ № 1
СОЗДАТЬ СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ ВНУТРИ ХОЛДИНГА

Резерв по сомнительным долгам для экономии по налогу на прибыль могут применять взаимозависимые компании внутри холдинга. Ведь Налоговый кодекс не запрещает включать в резерв задолженность аффилированных организаций, если есть все признаки сомнительного долга. Этот способ подходит, когда в группе есть производственная компания и торговый дом.

Производственная компания отгружает торговому дому продукцию. И ставит сумму реализации в доходы, то есть все как обычно. Торговый дом реализует товары по рыночной стоимости конечным покупателям и получает выручку. Но с производственным предприятием не расплачивается (см. схему). Через 90 календарных дней производственная компания делает отчисления в резерв по долгам в полной сумме задолженности. И включает отчисления во внереализационные расходы (ст. 266 НК РФ).

Как используют резерв внутри холдинга

Как холдинги экономят налоги с помощью «дебиторки»

При этом деньги от реализации товаров конечным покупателям остаются внутри холдинга – у торгового дома. Но у производственной компании появляются дополнительные расходы за счет резерва.

Меры налоговой безопасности. Включенная в состав резерва сомнительная задолженность должна быть документально подтверждена. В договорах между продавцом и покупателем стоит отразить четкие сроки оплаты. Это необходимо для точного определения даты возникновения сомнительной задолженности. Дополнительно стоит запастись перепиской межу компаниями о том, что торговый дом не может погасить задолженность. Например, в связи с отсутствием средств.

СПОСОБ № 2
ПРОДАТЬ АКТИВ ДЛЯ ПОВЫШЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Еще один способ использования резервов позволяет контролировать доходы и расходы. У компании может возникнуть необходимость увеличить доходы, например, чтобы показать большую сумму выручки для банка или спрятать убыток. А в другом периоде нередко требуется завысить расходы. Здесь тоже можно использовать резерв.

Для этого привлекают вспомогательную организацию, которой реализуют «на бумаге» актив, например основное средство. После оформления документов и перехода права собственности на актив у продавца появляются доходы в учете. В срок вспомогательная компания не перечисляет деньги, нарушая тем самым свои обязательства перед продавцом по заключенному с ним договору.

Продавец проводит инвентаризацию «дебиторки» на последний день отчетного периода и включает сумму задолженности в резерв по сомнительным долгам. А на сумму резерва увеличивает свои внереализационные расходы для последующего уменьшения базы по налогу на прибыль (подп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Меры налоговой безопасности.Здесь стоит использовать те же меры безопасности, что и в первом случае. Но есть риск, что налоговики при проверке заинтересуются сделкой по продаже актива. Поэтому безопаснее не завышать его стоимость, а придерживаться правил подсчета рыночной цены, закрепленных в статье 40 НК РФ.

Пункт 70 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

Оценка безопасности

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

– Для первого способа запрета на включение сомнительных долгов у взаимозависимых компаний кодекс не содержит. Однако если будет установлен факт получения взаимозависимой компанией денежных средств от реального покупателя, причин для подозрений в правомерности создания резерва будет больше. При использовании второго способа экономии, чтобы задолженность стала сомнительной, необходима еще и фактическая отгрузка товара (письмо Минфина России от 17.06.09 № 03-03-06/1/398). Факт отгрузки налоговики могут подтвердить с помощью осмотра или допроса свидетелей (ст. 90, 92 НК РФ).

Моя оценка безопасности 3 балла из 5 баллов.

Владислав Брызгалин, управляющий партнер Группы компаний «Налоговый щит»:

– Общий недостаток способов экономии в том, что по истечении 90 дней с даты просрочки исполнения обязательства компания признает расход в размере, который она ранее отразила в доходах. Кроме этого есть риск, что налоговики обвинят компанию в совершение мнимой сделки в соответствии с пунктом 4 постановления ВАС РФ от 12.10.06 № 53.

Моя оценка безопасности 3 балла из 5 баллов.

 

Подтготовлено в сотрудничестве с журналом «Практическое налоговое планирование»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль