Компаниям стало сложнее защищать расходы по аренде

794
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Арендную плату можно списать, даже если она ежемесячно меняется
Компания не в ответе за нарушения своих контрагентов

Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о правомерности списания расходов по договорам аренды имущества. У компаний в таких делах положение неустойчивое – из шести споров, рассмотренных окружным судом за последние полгода, три выиграли налогоплательщики и столько же – инспекторы.

Основанием для доначислений становятся различные недочеты самой компании, а также сомнения в добросовестности ее контрагентов. Например, налоговики снимают расходы по договорам с организациями, которых не обнаруживают по юридическому адресу при выездной проверке. Или же если у контрагента не оказалось тех основных средств, расходы на аренду которых налогоплательщик отразил в отчетности. Правда, в суде такие аргументы компании с успехом опровергают и подтверждают свое право на уменьшение базы по налогу на прибыль.

Аргументы, которые использовали для подтверждения расходов на аренду

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания учла в расходах арендную плату за офис. При выездной проверке налоговики посчитали, что переменная часть арендной платы («коммуналка», свет, охрана и т. д.) неправомерно учтена в расходах, а НДС с нее – заявлен к вычету. Объяснили доначисления тем, что компания не подтвердила часть коммунальных и иных услуг, которую потребила именно она. А поскольку арендатор и арендодатель находятся по одному адресу, то установить фактически потребленный ими и подлежащий оплате размер услуг невозможно Суды не согласились с инспекторами и доначисления по налогам отменили. Способ расчета или точный размер арендной платы по договору аренды стороны вправе определить самостоятельно. В данном деле компании предусмотрели разделение арендной платы на постоянную и переменную части, размер последней они ежемесячно согласовывали в двусторонних протоколах. Разделять объем потребленных коммунальных услуг не требуется, так как компания арендует все здание (постановление от 27.12.10 № А56-7049/2010*) Расходы на оплату переменной части аренды, которая по сути является возмещением затрат арендодателя, компания вправе списать, если такие суммы включены в размер арендной платы (письмо Минфина России от 03.09.09 № 03-03-06/1/567). Прямо писать в договоре, что арендатор возмещает арендодателю стоимость коммунальных услуг, опасно. Для подтверждения расходов помимо договора и платежных документов потребуются счета от коммунальных служб или ежемесячные акты о согласовании конкретного размера переменной части арендной платы
Компания арендовала у контрагента оргтехнику, оплату по договору учитывала в расходах, а НДС, предъявленный арендодателем, заявляла к вычету. Но при выездной проверке инспекторы доначислили компании налог на прибыль и НДС, поскольку основных средств, якобы взятых в аренду, при встречной проверке контрагента в отчетности не обнаружили Доначисления в суде отменили. Судьи сказали, что расходы на аренду можно списать, даже если арендодатель не отразил имущество у себя в отчетности. Ведь компания не может отвечать за добросовестность своего контрагента. А инспекторы доначислили налоги как раз из-за нарушений арендодателя, а не самой компании. К тому же претензий к первичным документам и счетам-фактурам у налоговиков нет (постановление от 22.12.10 № А13-6881/2008) Избежать таких проблем можно, если проявить должную осмотрительность при заключении сделки и запросить копию свидетельств с ОГРН и ИНН, выписку из ЕГРЮЛ и т. д. (письмо Минфина России от 10.04.09 № 03-02-07/1-177, постановление от 12.11.10 № А56-8771/2010). Не лишним будет запросить у контрагента копию отчетности
Компания арендовала производственное оборудование, которое после приемки у арендодателя установила в своих помещениях. Налоговики решили, что расходы на аренду необоснованны. Оказалось, что договор аренды заключен в 2003 году, а компания-арендодатель зарегистрирована в ЕГРЮЛ только в 2004 году В суде налоговики проиграли дело. Ошибка в договоре не мешает списать расходы на аренду. Ведь в контракте, заключенном якобы в 2003 году, стоят ИНН и ОГРН арендодателя, которые он получил только в 2004 году при регистрации в налоговой. А значит, договор тоже был заключен в 2004 году, просто в нем допущена опечатка (постановление от 09.09.10 № А66-14452/2009) Если компании при составлении договора допустили ошибку в любых сведениях, ее можно исправить, заключив дополнительное соглашение (п. 1 ст. 450 ГК РФ). Чтобы избежать лишних споров с налоговиками, также стоит написать, что поправки распространяются на все время действия договора (п. 2 ст. 425 ГК РФ)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль