Налоговые проверки. На вопросы отвечает Наталья Антипина (УФНС России по ХМАО – Югре)

617

Налоговые проверки.  На вопросы отвечает Наталья Антипина  (УФНС России по ХМАО – Югре) Наталья Антипина, начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре

Компания сама решает, как заверить документы для инспекторов

– На камеральной проверке инспекторы запросили справку об инвалидности работника. Оригинал справки хранится у сотрудника. Вправе ли мы сами заверить копию справки и сдать ее инспектору?

– Да, вы вправе самостоятельно заверить копию на основании статьи 93 Налогового кодекса. Представлять оригинал документа в инспекцию не обязательно.

– Подскажите, есть ли обязательный порядок заверения документов?

– Обязательных требований к заверению документов законодательство не устанавливает. Есть только рекомендованный порядок. Он утвержден постановлением Госстандарта России от 03.03.03 № 65-ст. Согласно порядку, при заверении копии документа ниже подписи проставляют надпись «Верно», а также должность сотрудника компании, заверившего копию, расшифровку подписи и дату. Какую печать поставить на документ, компания вправе решить сама. Это может быть как печать компании, так и просто штамп «для документов».

Новая инспекция не вправе требовать документы, которые уже сданы в прежнюю

– Недавно компанию перевели в другую инспекцию. Сейчас налоговики проводят у нас камеральную проверку и требуют документы, которые мы уже представляли в прежнюю инспекцию. Должны ли мы направить документы повторно?

– А вы сдавали оригиналы?

– Мы сдавали копии документов.

– Тогда инспекторы не вправе повторно запрашивать документы, которые вы уже представляли для проведения камеральной или выездной проверки. Причем не важно, какая налоговая вас проверяла (п. 5 ст. 93 НК РФ. – Примеч. ред.). Но замечу, что повторный запрос документов возможен, если ранее компания представила подлинники, которые инспекция ей вернула. Или по обстоятельствам непреодолимой силы, например пожара, документы были утеряны, а также если документы вы представили в инспекцию до 1 января 2010 года.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Документальное подтверждение того, что компания ранее уже представляла копии документов в инспекцию, поможет избежать споров с налоговиками. Таким подтверждением может быть опись. Без нее будет сложно доказать, какие именно документы компания сдавала в инспекцию. А за отказ представить бумаги возможен штраф по статье 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Образец описи есть здесь.

Филиалы проверяют только по местным и региональным налогам

– Головной офис и филиал состоят на учете в разных субъектах России. В декабре прошлого года налоговики проводили выездную проверку за 2008–2009 годы. Проверяли только головной офис, в филиале ревизии не было. Подскажите, возможна ли проверка за тот же период и в филиале организации?

– Да, налоговая инспекция вправе провести самостоятельную выездную проверку филиала вашей компании. Но в рамках этой ревизии инспекторы имеют право проверить только региональные и местные налоги (п. 7 ст. 89 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Правильно ли я понимаю, что проверить начисление и уплату налога на доходы физических лиц инспекторы не вправе?

– Да, поскольку НДФЛ относится к федеральным налогам (ст. 14 НК РФ. – Примеч. ред.). А в рамках самостоятельной проверки обособленных подразделений налоговые инспекторы не вправе проверять правильность исчисления и уплаты федеральных налогов.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». При проверке обособленных подразделений налоговые инспекторы обязаны известить головной офис о времени и месте рассмотрения материалов по проверке филиала. К тому же в компанию налоговики обязаны направить и копию акта по проверке (подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ). Если инспекторы этого не сделали, у компании есть шанс оспорить решение о привлечении к налоговой ответственности. В Уральском округе судебная практика по таким делам не сложилась. Но в других регионах судьи с такой позицией согласны (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 10.12.09 № КА-А40/13466-09, Северо-Западного округа от 06.11.07 № А42-7301/2006).

Налоговая база по прибыли и НДС бывает разной

– При сверке декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль ревизоры выявили расхождения в налоговой базе. У нас есть ряд контрагентов, по договору с которыми право собственности на отгруженный товар переходит в момент оплаты. Мы считаем, что отгрузка по таким договорам не входит в налоговую базу по налогу на прибыль. Так ли это?

– Да, вы правы. Компания, применяющая метод начисления, учитывает доход от реализации товаров на дату перехода права собственности к покупателю (п. 1 ст. 39 и п. 3 ст. 271 НК РФ. – Примеч. ред.). В вашем случае – на дату оплаты товара. Для расчета НДС важно более раннее событие: дата отгрузки или оплаты продукции (ст. 167 НК РФ. – Примеч. ред.). Поэтому расхождения в налоговой базе по прибыли и НДС возможны и ошибкой не считаются.

– Как нам ответить на претензии налоговиков?

– Направьте в инспекцию разъяснения, почему получилась такая разница (ст. 88 НК РФ. – Примеч. ред.). К своим пояснениям стоит приложить выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, а также другие документы, которые подтвердят законность вашего расчета.

Приостановить проверку инспекторы вправе максимум на полгода

– У нас идет выездная налоговая проверка. Началась она в декабре 2011 года. Проверяющие несколько раз приостанавливали ревизию и через какое-то время возобновляли ее снова. Подскажите, вправе ли инспекторы так поступать?

– Да, вправе. Такое решение принимает руководитель инспекции или его заместитель. Инспекторы вправе продлить проверку на срок проведения экспертизы (п. 6, 9 ст. 89 НК РФ. – Примеч. ред.), для перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке, или, например, в связи с истребованием документов (п. 1 ст. 93.1 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Но ревизия длится уже больше четырех месяцев. Сколько раз инспекторы вправе приостанавливать и возобновлять проверки?

– Количество решений о приостановлении проведения выездной проверки кодекс не ограничивает. Однако общий срок, на который можно приостановить выездную проверку, не может превышать шести месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Сейчас проверка приостановлена. Подлинники документов у инспекторов. Должны ли ревизоры их вернуть, пока проверка не начнется?

– Да, налоговые инспекторы должны вернуть вашей компании оригиналы истребованных документов. На период приостановления проверки они хранятся у налогоплательщика. Исключение составляют только те документы, которые проверяющие получили в ходе выемки. Такие оригиналы остаются в инспекции (п. 9 ст. 89 НК РФ. – Примеч. ред.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль