Налоговые проверки. На вопросы отвечает Михаил Мухин (действительный государственный советник РФ 3-го класса)

490

Налоговые проверки.  На вопросы отвечает Михаил Мухин   (действительный государственный советник РФ 3-го класса) Михаил Мухин , действительный государственный советник РФ 3-го класса

Убыток в декларации компания вправе не пояснять

– Подали за год декларацию по налогу на прибыль с убытком. А инспектор, который проводит камеральную проверку, позвонил и попросил объяснений, почему у нас низкая налоговая нагрузка. Вправе ли мы отказать в объяснениях?

– Да, вправе. Если инспекция запросила объяснения по телефону, это не обязывает компанию их представлять. Чтобы получить пояснения или документы в ходе проверки, об этом надо письменно сообщить налогоплательщику или направить требование о представлении документов. Об этом сказано в пункте 3 статьи 88 НК РФ.

– А если мы получим письменное сообщение от инспекции, надо ли нам подробно пояснять, из-за чего убыток?

– Вы вправе не отвечать на запрос. Ведь пояснения истребуют при выявлении ошибок или противоречий в налоговой декларации. А если у компании убыток или низкая налоговая нагрузка, это не основание, чтобы требовать пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Не оштрафуют ли нас инспекторы, если мы не представим пояснения и документы?

– Нет, такого права кодекс не дает. Раз само сообщение направлено с нарушением, то и отказ в пояснениях правомерен и ответственности за это нет.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Убыток в течение двух лет подряд проще пояснить, иначе высока вероятность, что компанию включат в план выездных проверок (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). А вот если компания представит пояснения и документы, что убытки возникли по объективным причинам, инспекция вправе учесть это при разработке плана.

Филиал могут проверить отдельно от компании

– У нашей компании головной офис в Москве, а обособленное подразделение в Подольске. Отдельного баланса у подразделения нет, но есть свой расчетный счет. Вправе ли инспекция отдельно проверить обособленное подразделение?

– Нет, не вправе. Самостоятельным объектом для проверки обособленное подразделение не является (письмо Минфина России от 31.07.08 № 03-02-07/1-327. – Примеч. ред.).

– В прошлом году наше подразделение было филиалом. И инспекторы проводили его проверку отдельно от компании. Это является нарушением?

– Нет, не является. Если у подразделения статус филиала или представительства, его как раз можно проверять отдельно. Основание – пункт 7 статьи 89 НК РФ. Инспекторы вправе рассмотреть порядок расчета и уплаты региональных и местных налогов.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Некоторые инспекторы на местах считают, что вправе провести самостоятельную проверку обособленных подразделений, даже если они не являются филиалами и представительствами. В Московском регионе судебная практика не сложилась, но в других округах судьи согласны с этим (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.08.08 № Ф08-4572/2008).

При реорганизации и ликвидации проверки может и не быть

– В компании сейчас проходит реорганизация. Недавно мы сообщили об этом в инспекцию, подав заявление. Это будет основанием для обязательного назначения выездной проверки?

– Нет, инспекторы вправе, но не обязаны назначить проверку. Причем назначить ревизию инспекторы вправе независимо от того, когда и по каким налогам они в последний раз проверяли вашу компанию. Основание – пункт 11 статьи 89 НК РФ.

– Одну из компаний в результате реорганизации мы ликвидируем. При ликвидации компании действуют такие же правила?

– Да, при ликвидации компании назначать проверку или нет, инспекторы решают по своему усмотрению.

– Инспекторы вправе назначить проверку, даже если компания уже представила промежуточный ликвидационный баланс?

– Да, пока компания не ликвидирована, у инспекторов есть право ее проверить. Это право инспекторы теряют лишь с даты, когда компания исключена из ЕГРЮЛ.

– А как быть, если у этой компании переплата по налогам и она подала заявление на ее возврат? Инспекторы наверняка назначат проверку?

– Не обязательно, заявление на возврат налога еще не повод для того, чтобы назначать выездную проверку. Обычно инспекторы назначают ревизию, руководствуясь критериями, которые перечислены в приказе ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. В частности, если у компании высокая доля вычетов в декларации по НДС или низкий уровень зарплат.

Как обжаловать решение по проверке, если пропущена апелляция

– Наша компания зарегистрирована в Клину, инспекция в начале года закончила у нас выездную проверку. Решение о привлечении к ответственности мы получили в январе, но в апелляционном порядке его не обжаловали, срок на это уже прошел. Вправе ли мы теперь сразу обжаловать это решение в суд?

– Нет, в суд обратиться компания вправе только после того, как обжалует решение инспекции в УФНС по Московской области. Основание – пункт 5 статьи 101.2 НК РФ. К заявлению в суд надо приложить документы, подтверждающие, что компания подавала жалобу в вышестоящее налоговое управление. Если их не представить, то суд рассматривать заявление не будет. Это следует из статей 126 и 128 АПК РФ.

– Документы, чтобы обжаловать уже вступившее в силу решение инспекции, мы сейчас собираем. Жалобу в УФНС мы планируем направить в конце марта. А после того, как она будет рассмотрена, подадим заявление в суд. Успеваем ли мы по срокам?

– Да, со сроком в УФНС. У вас есть на жалобу один год после того, как решение получено. Такой срок прописан в пункте 2 статьи 139 НК РФ. А вот сроки в суде короче. Заявление подают в течение трех месяцев, когда стало известно о нарушении прав компании (п. 4 ст. 198 АПК РФ. – Примеч. ред.).

– Мы еще не подали жалобу в управление, возможно, не уложимся в три месяца. Вправе ли мы подать заявление в суд позднее?

– Да, вправе. Вместе с заявлением лучше подать ходатайство о восстановлении пропущенных сроков (п. 3 ст. 117 АПК РФ. – Примеч. ред.). Суд вправе восстановить срок, когда причины пропуска уважительны (п. 4 ст. 198 АПК РФ. – Примеч. ред.). Перечня уважительных причин в кодексе нет. Например, если УФНС не удовлетворит жалобу, то высока вероятность, что суд восстановит сроки. Судьи считают, что трехмесячный срок для обжалования в суд начинается после того, как истек срок для рассмотрения жалобы в управлении (постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.07 № 8815/07. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Досудебный порядок обжалования не обязателен, когда речь идет о об отказе в возмещении НДС. Такое решение инспекции не названо в пункте 5 статьи 101.2 НК РФ. А значит, компания вправе обжаловать его сразу в суд, не подавая жалобу в управление. Судьи Московского региона подтверждают данную позицию (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.02.11 № КА-А40/125-11, от 27.01.11 № КА-А40/16646-10).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль