Какие документы сделают любые расходы косвенными

683
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Смета подтвердит, какие материалы относятся к косвенным расходам
Учесть оплату труда в косвенных позволит должностная инструкция

Специалисты ФНС России заняли жесткую позицию: компании не вправе произвольно делить расходы на прямые и косвенные. Если затраты связаны с производством, нужны весомые аргументы, почему компания учитывает их как косвенные. Прежде необходимость такого обоснования подтверждали и судьи (определения ВАС РФ от 13.05.10 № ВАС-5306/10, от 08.09.10 № ВАС-11856/10).

Налоговики на местах наверняка будут руководствоваться этим письмом и судебной практикой при камеральных и выездных проверках. Особое внимание инспекторы обратят на те компании, у которых прямые расходы в налоговом учете ниже, чем в бухучете по счету 20 «Основное производство».

Чтобы обезопасить компанию на случай проверки, будет нелишним провести ревизию косвенных расходов. И при необходимости с помощью внутренних документов усилить принадлежность тех или иных затрат к косвенным (см. таблицу).

Какие документы помогут обосновать, что расход косвенный

 

Вид расходов Какие расходы можно отнести к косвенным Какими документами обосновать
Материальные расходы Расходы, которые не входят в состав выпускаемой продукции. Например, работы, которые выполняют подрядчики и передают результат компании (письмо Минфина России от 09.09.10 № 03-03-06/4/86). В косвенные компания вправе включить и вспомогательные материалы – спирт для протирки изделий, смазку для металлических деталей и т. п. А вот исключать из прямых затрат материалы, без которых изготовить продукцию не получится, опасно. Если материалы или комплектующие являются необходимым компонентом при производстве продукции, безопаснее их прописать в учетной политике в составе прямых расходов (подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 318 НК РФ) Необходимо подтвердить, что расходы напрямую не связаны с производством. Это можно сделать разработанной сметой затрат, техническими условиями, нормами расхода материалов. Все материалы стоит разбить на два перечня. В одном записать те, из которых создано изделие, а в другом – вспомогательные материалы. Стоимость последних можно списывать как косвенные
Расходы на оплату труда и страховые взносы в ПФР и соцстрах Отнести к косвенным можно заработную плату работников, которые не заняты в изготовлении продукции, то есть трудятся в обслуживающих производствах (как, например, электрики, уборщики производственных помещений). Если сотрудник участвует в создании продукции, то его зарплату и взносы с нее компании безопаснее учитывать в прямых расходах Обосновать то, что расходы косвенные, помогут сдельные наряды, схемы процесса, должностные инструкции. Из этих документов должно быть видно, что работник прямо не занят в производстве
Амортизация производственного оборудования Чиновники не против того, чтобы компания учитывала всю амортизацию в косвенных расходах (письмо Минфина России от 11.11.08 № 03-03-06/1/621). Как мы выяснили, там по-прежнему придерживаются этого же мнения. Но налоговики на местах с этим нередко спорят. Так что, если компания не готова защищать свою правоту в суде, безопаснее, чтобы оборудование, пусть и по документам, одновременно использовалось в разных видах деятельности, а не только в производстве. Например, для производства нескольких видов продукции, оказания услуг и ремонта Подтвердить, что оборудование используется не только в производстве, можно графиком его работы. В нем стоит прописать общий режим работы (в одну смену или несколько). А также общее назначение оборудования, например, для производства и иных видов дятельности

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль