Простительные и непростительные ошибки в годовой декларации

1308
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
«Уточненка» обязательна, когда ошибка привела к недоплате налога
Ошибки в КБК, ОКАТО и авансах можно не исправлять

Нередко уже после того, как декларация по «упрощенке» за год сдана в инспекцию, компания обнаруживает в ней те или иные недочеты. Однако это вовсе не означает, что понадобится уточнять декларацию. Мы выяснили у специалистов Минфина России, какие из этих ошибок они считают несущественными или, наоборот, критичными. И для удобства разделили часто встречающиеся недочеты на две группы – те, что требуют уточнения, и те, что в них не нуждаются (см. таблицу).

Общее правило такое: «уточненка» необходима, если ошибка привела к недоплате налога. А значит, если компания неверно отразила какие-то сведения, но они не повлияли на расчет налога, то она их уточнять не обязана (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом Минфина России от 22.06.09 № 58н).

КСТАТИ. Налоговики не вправе штрафовать компанию за то, что «уточненка» представлена после срока сдачи отчетности (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.03.10 № КА-А41/2295-10).

Какие ошибки в декларации понадобится уточнить, а какие нет

 

Вид ошибки Мнение чиновников Комментарий «УНП»
Когда «уточненку» можно не сдавать
Компания в 2011 году сменила адрес и поставила старый ОКАТО либо написала прошлогодние коды бюджетной классификации В декларации надо ставить КБК и ОКАТО, которые действуют на момент подачи декларации. Тот факт, что в прошлом году компания перечисляла авансы на прежние КБК или была зарегистрирована по другому адресу, значения не имеет. Однако на расчет налога такая ошибка не влияет, и, если в декларации компания поставила старые коды, «уточненка» не требуется Если налоговики приняли декларацию с неверными ОКАТО и КБК, штрафа за такие недочеты не будет. Но если в платежке на уплату налога тоже будут старые ОКАТО или КБК, не исключено, что платеж попадет в невыясненные и понадобится его уточнить
Компания отразила фактически уплаченные авансы за квартал, а не авансы, начисленные за отчетный период нарастающим итогом Авансовые платежи считают нарастающим итогом. И в декларации их надо отражать также нарастающим итогом, то есть за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Но нередко по ошибке ставят авансы, уплаченные за конкретный квартал, к примеру, вычитая из авансов за полугодие платежи за первый квартал. Такая ошибка не влияет на начисленный за год налог. И если общую сумму налога компания заплатила верно, «уточненка» не требуется Отражая в декларации уплаченные, а не начисленные авансы, компания может завысить налог к уплате. Уплаченные авансы меньше начисленных сумм. Налоговики, обнаружив при камеральной проверке расхождения в начисленных и уплаченных суммах, наверняка потребуют пояснений. А значит, проще сразу уточнить декларацию
Компания при объекте «доходы минус расходы» не отразила в декларации сумму минимального налога Все зависит от суммы минимального налога. Если она меньше налога, исчисленного по ставке 15 процентов, «уточненка» не нужна. В такой ситуации сумма минимального налога в декларации по сути носит справочный характер. Ведь даже если не показать минимальный налог, на сумму обычного налога по «упрощенке» это не повлияет Минимальный налог отражают в декларации независимо от того, больше он налога, исчисленного по общим правилам, или меньше. Если выяснится, что минимальный налог больше обычного, без «уточненки» уже не обойтись
Когда без «уточненки» не обойтись
Компания занизила доходы или завысила расходы Ошибки, которые приводят к занижению налога, исправляют в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому надо уточнить декларацию за 2010 год (п. 1 ст. 81 НК РФ) Стоит сначала доплатить налог с пенями, а потом уже подавать «уточненку». Так компания избежит штрафа по статье 122 НК РФ (п. 4 ст. 81 НК РФ)
Компания с объектом «доходы» не учла при расчете налога взносы на травматизм, начисленные в 2010 году. При этом она уменьшила налог на страховые взносы и пособия меньше чем на 50 процентов В декларации отражают не только взносы в ПФР и пособия по нетрудоспособности, но и взносы на травматизм (письмо ФНС России от 03.03.11 № КЕ-4-3/3396@). Если компания забыла их учесть, возникнет переплата по налогу. «Уточненку» можно не подавать. Взносы, начисленные в 2010 году, а перечисленные в 2011м, можно учесть при расчете налога за 2011 год (письмо Минфина России от 05.02.09 № 03-11-06/2/16) Налоговики считают, что взносы, начисленные в 2010 году, а уплаченные в 2011-м, компания вправе учесть только при расчете налога за 2010 год (письмо ФНС России от 12.05.10 № ШС-17-3/210). Отражать их в декларации за 2011 год нет оснований. Кодекс позволяет исправлять в текущем году прошлогодние ошибки, приводящие к переплате налога, если это ошибки в расчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ). В данном случае ошибка связана с расчетом налога, а не налоговой базы. Значит, безопаснее подать «уточненку»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль