Есть безопасные способы спрятать убытки в декларации по прибыли

5932
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Неучтенные расходы можно списать в будущем
Избежать убытков можно, завысив доходы

Налоговики ежегодно требуют безубыточную отчетность. Иначе обещают вызовы на комиссии и выездные проверки. Поэтому многие компании предпочитают сдавать годовые отчеты без минусов. Есть несколько способов скрыть убыток от проверяющих, не нарушая требования кодекса. Безопасность каждого из них оценили чиновники и эксперты.

Расходы

Уменьшить расходы можно несколькими способами. Например, исключить часть затрат или перенести их во времени.

«Потерять» расходы. Самый простой способ – не списывать часть затрат, сославшись на неполученные документы. Но даже проигнорированные в текущем периоде налоговые расходы не окажутся безвозвратно потерянными, если по итогам следующих периодов компания получит прибыль. В этом случае можно будет сдать «уточненку» за убыточный период или заявить расходы в текущем периоде (ст. 54 НК РФ). Правда, не списав вовремя расходы, компания может лишиться и части вычетов по НДС. Поэтому безопаснее «терять» документы от компаний на «упрощенке» или по сделкам, где НДС нет.

Опасность способа в том, что налоговики на местах бывают против переноса расходов на более поздний период, даже если первичные документы контрагент не прислал вовремя. Но в любом случае, если ошибку и обнаружат, это не приведет к доплате налога, а, напротив, увеличит убытки.

Перенести расходы. Компания вправе сама определять, какие расходы относить к прямым, а какие к косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ). Для уменьшения убытков имеет смысл больше расходов отнести к прямым. Ведь компания учитывает их по мере производства и отгрузки продукции. А косвенные списывает сразу.

Такой способ абсолютно безопасен, потому что инспекторы уверены, что к косвенным расходам можно отнести лишь те, которые невозможно признать прямыми. Этот вывод иногда поддерживают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.02.10 № Ф09-799/10-С3).

Доходы

Для увеличения своих доходов компания может признать их в более раннем периоде или получить какое-либо имущество безвозмездно.

Поэтапно сдать работы. Если у компании есть договор, который предусматривает поэтапную сдачу работ, можно поделить стоимость этапов таким образом, чтобы в убыточном периоде компания получила больший доход. Проще всего показать это на примере. Скажем, договор предусматривает сдачу работ в два этапа: часть в первом квартале и часть в четвертом. Если у компании убытки в первом квартале 2011 года, то можно увеличить стоимость этапа, который компания сдает заказчику в первом квартале. И соответственно уменьшить стоимость второго этапа.

КСАТИ. Для более раннего признания дохода можно подписать акт о сдаче работ досрочно. А уже потом фактически доделать работы. Но такой способ возможен только между дружественными компаниями, поскольку довольно сложно уговорить заказчика принять работы заранее.

Подобный способ безопасен. Ведь проверяющие не видят в нем ничего противозаконного. Более того, с заказчиком тоже можно договориться. Ведь он не обязательно должен сразу заплатить полную стоимость переданных ему работ. При использовании метода начисления оплата значения не имеет, главное – какая стоимость отражена в акте приемки-передачи.

Получить имущество безвозмездно. Стоимость такого имущества компания учитывает во внереализационных доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ). Поэтому учредители могут, к примеру, подарить компании деньги или активы. Правда, если доля учредителя больше 50 процентов, то безвозмездно полученное от него имущество в доходах не учитывают (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). А значит, такую помощь стоит получать только от учредителя с долей меньше половины.

Такой способ безопасен, поскольку компания учитывает стоимость имущества в доходах и начисляет налог. Единственная сложность заключается в том, что если организация получает имущество от учредителя-компании, то налоговики могут потребовать начислить НДС. Ведь безвозмездная передача признается реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса).

Оценка безопасности

Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

– Все способы, кроме переноса расходов, безопасны, поскольку не занижают базу по налогу на прибыль. При переносе расходов есть опасность претензий проверяющих, если одни и те же затраты в разных периодах сначала были прямыми, а потом косвенными.

Моя оценка безопасности 4 балла из 5 баллов.

Елена Родионова, младший партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»:

– Наиболее безопасный способ – поэтапная сдача работ, прописанная в договоре. Самый рискованный – переносить расходы на будущее, «потеряв» документы сейчас и «обнаружив» потом. Ведь в этом случае переплаты налога не было: база и налог к начислению за убыточный период равны нулю.

Моя оценка безопасности 4 балла из 5 баллов.

 

Подготовлено в сотрудничестве с журналом «Практическое налоговое планирование»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль