🎉 Блестящее предложение по подписке - скидка и 3 месяца в подарок! >> | ☎ 8 (800) 550-07-98
Газета

Есть безопасные способы спрятать убытки в декларации по прибыли

  • 8 марта 2011
  • 6842

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Неучтенные расходы можно списать в будущем
Избежать убытков можно, завысив доходы

Налоговики ежегодно требуют безубыточную отчетность. Иначе обещают вызовы на комиссии и выездные проверки. Поэтому многие компании предпочитают сдавать годовые отчеты без минусов. Есть несколько способов скрыть убыток от проверяющих, не нарушая требования кодекса. Безопасность каждого из них оценили чиновники и эксперты.

Расходы

Уменьшить расходы можно несколькими способами. Например, исключить часть затрат или перенести их во времени.

«Потерять» расходы. Самый простой способ – не списывать часть затрат, сославшись на неполученные документы. Но даже проигнорированные в текущем периоде налоговые расходы не окажутся безвозвратно потерянными, если по итогам следующих периодов компания получит прибыль. В этом случае можно будет сдать «уточненку» за убыточный период или заявить расходы в текущем периоде (ст. 54 НК РФ). Правда, не списав вовремя расходы, компания может лишиться и части вычетов по НДС. Поэтому безопаснее «терять» документы от компаний на «упрощенке» или по сделкам, где НДС нет.

Опасность способа в том, что налоговики на местах бывают против переноса расходов на более поздний период, даже если первичные документы контрагент не прислал вовремя. Но в любом случае, если ошибку и обнаружат, это не приведет к доплате налога, а, напротив, увеличит убытки.

Перенести расходы. Компания вправе сама определять, какие расходы относить к прямым, а какие к косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ). Для уменьшения убытков имеет смысл больше расходов отнести к прямым. Ведь компания учитывает их по мере производства и отгрузки продукции. А косвенные списывает сразу.

Такой способ абсолютно безопасен, потому что инспекторы уверены, что к косвенным расходам можно отнести лишь те, которые невозможно признать прямыми. Этот вывод иногда поддерживают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.02.10 № Ф09-799/10-С3).

Доходы

Для увеличения своих доходов компания может признать их в более раннем периоде или получить какое-либо имущество безвозмездно.

Поэтапно сдать работы. Если у компании есть договор, который предусматривает поэтапную сдачу работ, можно поделить стоимость этапов таким образом, чтобы в убыточном периоде компания получила больший доход. Проще всего показать это на примере. Скажем, договор предусматривает сдачу работ в два этапа: часть в первом квартале и часть в четвертом. Если у компании убытки в первом квартале 2011 года, то можно увеличить стоимость этапа, который компания сдает заказчику в первом квартале. И соответственно уменьшить стоимость второго этапа.

КСАТИ. Для более раннего признания дохода можно подписать акт о сдаче работ досрочно. А уже потом фактически доделать работы. Но такой способ возможен только между дружественными компаниями, поскольку довольно сложно уговорить заказчика принять работы заранее.

Подобный способ безопасен. Ведь проверяющие не видят в нем ничего противозаконного. Более того, с заказчиком тоже можно договориться. Ведь он не обязательно должен сразу заплатить полную стоимость переданных ему работ. При использовании метода начисления оплата значения не имеет, главное – какая стоимость отражена в акте приемки-передачи.

Получить имущество безвозмездно. Стоимость такого имущества компания учитывает во внереализационных доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ). Поэтому учредители могут, к примеру, подарить компании деньги или активы. Правда, если доля учредителя больше 50 процентов, то безвозмездно полученное от него имущество в доходах не учитывают (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). А значит, такую помощь стоит получать только от учредителя с долей меньше половины.

Такой способ безопасен, поскольку компания учитывает стоимость имущества в доходах и начисляет налог. Единственная сложность заключается в том, что если организация получает имущество от учредителя-компании, то налоговики могут потребовать начислить НДС. Ведь безвозмездная передача признается реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса).

Оценка безопасности

Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

– Все способы, кроме переноса расходов, безопасны, поскольку не занижают базу по налогу на прибыль. При переносе расходов есть опасность претензий проверяющих, если одни и те же затраты в разных периодах сначала были прямыми, а потом косвенными.

Моя оценка безопасности 4 балла из 5 баллов.

Елена Родионова, младший партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»:

– Наиболее безопасный способ – поэтапная сдача работ, прописанная в договоре. Самый рискованный – переносить расходы на будущее, «потеряв» документы сейчас и «обнаружив» потом. Ведь в этом случае переплаты налога не было: база и налог к начислению за убыточный период равны нулю.

Моя оценка безопасности 4 балла из 5 баллов.

 

Подготовлено в сотрудничестве с журналом «Практическое налоговое планирование»

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Академия "Учет.Налоги.Право"

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

-->

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.