Минфин назвал опасные и безобидные ошибки в счетах-фактурах

1322
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Орфографические и арифметические ошибки вычетам не мешают
При ошибке в ИНН и КПП вычет получится отстоять только в суде

Мы подвели итоги прошлого года, в течение которого формировалась новая практика по счетам-фактурам. Уже год как инспекторам запрещено снимать вычеты из-за ошибок, которые не препятствуют идентифицировать покупателя, продавца, наименование товара, его стоимость, а также ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но перечня таких недочетов в кодексе нет. Мы выяснили в Минфине России, какие ошибки все же окончательно признали незначительными, а какие критичными. Исходя из этого, все реквизиты счета-фактуры разделили на три группы: безвредные, спорные и опасные.

Минфин назвал опасные и безобидные ошибки в счетах-фактурахБезвредные реквизиты


Из-за ошибок в этих реквизитах вычет не снимут. С этим согласны и в Минфине России.

Наименование продавца и покупателя. Чиновники подтвердили, что опечатка в названии компании вычету не помеха. Но только при условии, что нет ошибок в ИНН. Кроме того, можно не исправлять название компании, если в уставе оно написано заглавными буквами, а в счете-фактуре – первая буква заглавная, а остальные строчные или наоборот (письмо Минфина России от 27.04.10 № 03-07-09/28).

Наименование грузоотправителя и грузополучателя. Опечатка в этом реквизите не мешает идентифицировать покупателя и продавца. Если грузоотправитель и продавец – одна и та же компания, то в графе 3 допустима запись «он же» (письмо Минфина России от 29.07.10 № 03-07-09/40).

Адрес. Неточный индекс, сокращенное наименование субъекта РФ чиновники считают несущественным недочетом (письмо Минфина России от 07.06.10 № 03-07-09/36). При этом, как и раньше, безопаснее, чтобы в счете-фактуре стоял юридический адрес.

Дата и номер платежного документа. Раньше из-за этого реквизита было очень много споров. Теперь же в Минфине подтвердили, что этот реквизит не мешает идентифицировать покупателя, продавца, наименование товара, его стоимость, а также ставку и сумму налога. Вычет правомерен, даже если эти данные неточные.

Единица измерения. Неверная единица измерения вычету не мешает. А если счет-фактура на услуги, ее можно вообще не ставить (подп. 5, 6 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Цена, количество и стоимость товара. Чиновники подтвердили нам, что арифметическая ошибка или опечатка в стоимости товара вычету не препятствует. Так считают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.09.10 № А46-25870/2009).

Страна происхождения. В Минфине с нами согласились, что покупатель не имеет возможности проверить, правильно ли поставщик заполнил графы 10 и 11. Кроме того, ошибка в этих реквизитах вряд ли может помешать идентифицировать товар.

Дополнительные сведения.Вычету не мешает такая дополнительная информация, как реквизиты доверенности на подписание счета-фактуры, наименование валюты, ссылка в авансовом счете-фактуре на то, что он выписан на предварительную оплату (письма Минфина России от 23.04.10 № 03-07-09/26, от 12.10.10 № 03-07-09/46). Главное, чтобы такие сведения не нарушали последовательность обязательных реквизитов.

Минфин назвал опасные и безобидные ошибки в счетах-фактурахСпорные реквизиты


Ошибки в этих реквизитах могут привести к тому, что вычеты снимут. Но их у компании получится отстоять в суде.

Номер счета-фактуры. В Минфине считают, что вычет по счетам-фактурам без номера неправомерен. Ведь это обязательный реквизит (п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ). Судьи же и раньше считали, что недочеты поставщика в номере на вычет не влияют (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.02.09 № КА-А40/614-09).

Дата. Чиновники по-прежнему против вычета по счетам-фактурам, выставленным с нарушением пятидневного срока (письмо Минфина России от 26.08.10 № 03-07-11/370). Кодекс не запрещает датировать счет-фактуру более поздним числом (п. 3 ст. 168, подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). И доказать право на вычет удается даже при условии, что в дате счета-фактуры нет года, а только число и месяц (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.09.10 № А32-49229/2009).

Минфин назвал опасные и безобидные ошибки в счетах-фактурахОпасные реквизиты


Ошибки в этих реквизитах приведут к тому, что вычеты снимут. А вот победа в суде не гарантирована.

ИНН и КПП. Ошибку в ИНН и КПП в Минфине считают наиболее критичной, даже если неточность допущена только в одной цифре. По мнению чиновников, такой недочет лишает проверяющих возможности идентифицировать компанию. Некоторые судьи и раньше отказывали в вычете из-за ошибки в ИНН (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 11.01.09 № А65-7253/2008). А вот отсутствие КПП суды существенной ошибкой не считают (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.02.10 № КА-А40/1164-10).

Наименование товара. В Минфине считают, что название товара должно быть понятно не только покупателю и продавцу, но и проверяющим. Так что безопаснее заранее исправить счет-фактуру, если в графе 1 вместо названия стоит ссылка на договор, аббревиатура из букв и цифр или все название товара – на иностранном языке. Если из других документов не ясно, что было приобретено, вычет можно потерять (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 04.05.10 № А55-12359/2009). Хотя иногда судьи поддерживают компании (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.10.10 № КА-А40/11165-10).

Ставка и сумма налога. Если поставщик применил неверную ставку НДС, например 18 вместо 10 процентов, и из-за этого неверно рассчитал налог, счет-фактуру понадобится исправить. Иначе покупатель вычета лишится. Если же размер ставки написан неверно, но налог рассчитан правильно, отказывать в вычете инспекторы не вправе.

Подпись руководителя и главбуха. Чиновники подтвердили, что подписи в счете-фактуре необходимы в любом случае, причем с расшифровкой. В праве на вычет при подобных недочетах отказывают и некоторые судьи (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.05.10 № А66-10057/2009). А вот если у налоговиков не будет доказательств недостоверности подписи, есть шансы отстоять вычет в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.10 № 18162/09).

Минфин назвал опасные и безобидные ошибки в счетах-фактурах

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль