«…Налоговая сняла вычет НДС с аванса из-за нерыночной цены в договоре…»

474

«…Наша компания в четвертом квартале 2010 года заключила с другой организацией нашего холдинга договор поставки товара и заплатила аванс 50 процентов. По условиям договора отгрузка товара происходит после его полной оплаты. Пока у нас нет денег, и за товар мы не рассчитались. А вот НДС с аванса мы поставили к вычету. В декларации за четвертый квартал налог был к возмещению. Сейчас идет «камералка» и ИФНС сняла вычет НДС с аванса из-за нерыночной, по мнению инспекторов, цены в договоре. Но разве налоговики вправе проверять цену договора, пока отгрузки не было?..»

Из письма главного бухгалтера Екатерины Арнаутовой, г. Чебоксары

Екатерина, сразу скажем, что это спорный вопрос. Чиновники и эксперты не пришли к единому мнению. С одной стороны, кодекс прямо не запрещает контролировать цену до отгрузки. С другой – сделка не исполнена, а значит, нельзя точно утверждать, какая будет ее конечная цена.

ФНС России: инспекция вправе проверять цену

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, считает, что инспекция вправе применять статью 40 кодекса к авансам:

– Инспекторы вправе проверять цену сделки до отгрузки товара. Однако снимать все вычеты проверяющие не должны. Если аванс не превышает рыночную цену договора, то право на вычет НДС у компании сохраняется. Поясню на примере. Скажем, цена в договоре установлена на уровне 20 тыс. рублей. Компания заплатила аванс 10 тыс. рублей. После проведения проверки инспекция установила, что рыночная цена составляет 10 тыс. рублей. Таким образом, аванс не превышает рыночную цену договора и вычет обоснован. Если в этом же примере предположить, что рыночная цена сделки составляет 8 тыс. рублей, то инспекция должна снять вычет НДС только с 2 тыс. рублей.

Независимые эксперты: мнения разделились

Инна Бацылева, ведущий юрисконсульт департамента правового сопровождения бизнеса компании «КСК Групп», согласна с позицией налоговой службы и добавляет:

– Пока не доказано обратное, считают, что цена сделки соответствует уровню рыночных цен. При этом Налоговый кодекс не ставит проверку цен в зависимость от факта отгрузки товара и исполнения всех условий договора. Учитывая, что компания заявила вычет НДС по авансу, налоговики вправе проверить правильность определения цены по такой сделке.

Елена Деревягина, заместитель директора ООО «Сибирский аудиторский центр», полагает, что налоговики не вправе проверять аванс по сделке на соответствие рыночным ценам:

– Сделку считают исполненной после выполнения всех обязательных условий заключенного договора. Поэтому перечисленный аванс без отгрузки товара не может быть признан исполнением сделки. А значит, нет оснований для проверки цен по сделке на соответствие рыночным, ведь цена товара еще может измениться. Следовательно, снимать вычет НДС и проверять цены налоговики не вправе.

Наше мнение: есть два варианта действий

Мы считаем, что кодекс не запрещает налоговикам проверять цену до исполнения договора, а значит, оспорить действия инспекторов получится только в суде. Практика по этому вопросу пока не сложилась. Между тем решить проблему можно двумя другими способами. Первый подойдет, если цена действительно завышена. Тогда можно заключить дополнительное соглашение к договору поставки и снизить цену до рыночного уровня. Если предоплата не превышает этого уровня, то вычет НДС будет обоснован. Это подтверждает и ФНС России.

Второй вариант подойдет, если вы уверены, что цена в договоре рыночная. Тогда защитить цену и вычет НДС можно в суде. На практике инспекторам очень сложно доказать, что они правильно определили цену. Например, судьи не принимают доводы налоговиков, если они использовали информацию из неофициальных источников (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.03.10 № КА-А40/1036-10-П). Или взяли для сравнения неидентичные товары, проданные на других условиях (постановление Президиума ВАС РФ от 12.01.10 № 10280/09).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль