Питерские компании выигрывают большинство споров по НДФЛ

830
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Стоимость полного купе для командированного сотрудника НДФЛ не облагается
Налоговый статус работника подтвердят отметки в паспорте

Мы обобщили новую практику арбитражных судов Северо-Западного региона по спорам о доначислениях по НДФЛ. Такие споры компании выигрывают намного чаще инспекций. К примеру, за последние шесть месяцев в пользу налоговиков суды приняли всего два решения, а восемь побед осталось за компаниями.

Претензии налоговиков бывают довольно специфичными. Например, ревизоры уверены, что компания обязана удерживать НДФЛ из заработка иностранного сотрудника по ставке 30 процентов, даже если он находится на территории России уже более 183 дней в году. Также инспекторы требуют платить НДФЛ с части компенсации расходов сотрудника на проезд в командировку на личном транспорте, превышающей установленный постановлением Правительства РФ лимит. Однако в таких спорах инспекторы проигрывают работодателям.

Аргументы, которые помогли отменить доначисления по НДФЛ

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
В ходе проверки ревизоры установили, что компания продала нежилое помещение своему директору по стоимости ниже рыночной. В подтверждение этого налоговики представили заключение экспертов с результатами оценки рыночной стоимости такой же недвижимости. Разницу между ценой помещения и его рыночной стоимостью налоговики посчитали доходом директора и доначислили компании НДФЛ и штраф Заключение экспертов, на которое ссылается инспекция, не содержит данных о стоимости, по которой покупают аналогичную недвижимость. А вывод о занижении цен должен быть основан на данных о первоначальной цене аналогичных товаров и цене, по которой они проданы. Кроме того, компания представила заключение экспертов, свидетельствующее об отсутствии занижения цен (постановление* от 22.12.10 № А56-16393/2010) Согласно НК РФ, работодатель и работник взаимозависимыми сторонами не являются. Признать их таковыми может только суд и только если инспекция докажет, что их отношения повлияли на цену сделки (п. 2 ст. 20 НК РФ). Но обычно судьи считают, что одного только факта наличия трудовых отношений для признания взаимозависимости работодателя и работника недостаточно (постановление от 15.12.08 № А05-2964/2008)
Для проезда главбуха и председателя правления в командировку компания выкупила полное купе в поезде. Налоговики посчитали, что оплата для каждого сотрудника дополнительного места, которое он фактически не занимал, является его доходом в натуральной форме. А так как НДФЛ с такого дохода сотрудника не удержали, ревизоры доначислили налог, пени и штраф Кодекс не ограничивает размер компенсации расходов на проезд сотрудников в командировку. А право проезда в полном купе в соответствии с инструкцией о направлении в служебные командировки предоставлено председателю правления компании, его заместителям и главному бухгалтеру (постановление от 02.11.10 № А56-6808/2010) Выплаты в натуральной форме, полученные работником, являются его доходом, только если компания произвела их в его пользу и в его личных интересах (определение ВАС РФ от 27.11.09 № ВАС-14846/09). Дохода у работника не возникает, если работодатель оплачивает ему стоимость проезда в служебных целях (письмо Минфина России от 06.05.06 № 03-05-01-04/117)
Сотрудника направили в командировку на личном автомобиле и в качестве расходов на проезд компенсировали ему стоимость бензина. Налоговики решили, что от налога освобождается лишь компенсация в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92. То есть 1200 или 1500 рублей из расчета на месяц в зависимости от объема двигателя машины. Все, что свыше, облагается НДФЛ в общем порядке Судьи решение налоговиков отменили. Расходы на проезд сотрудника компания подтвердила авансовыми отчетами и приложенными к ним путевыми листами и кассовыми чеками с автозаправок. И по закону она обязана была возместить работнику все затраты на проезд в командировку и обратно (постановление от 02.11.10 № А56-53764/2009) Сумма компенсации расходов сотрудника, связанных с использованием личного транспорта в командировке, НДФЛ не облагается (п. 3 ст. 217 НК РФ). Однако необходимо документально подтвердить принадлежность автомобиля сотруднику (техпаспорт), использование машины в служебных целях, а также размер понесенных расходов (письмо Минфина России от 31.12.10 № 03-04-06/6-327). Иначе возможны доначисления и штраф
С доходов сотрудника компания удержала и перечислила в бюджет НДФЛ по ставке 13 процентов. Но в ходе выездной проверки инспекторы решили, что налог посчитали неправильно. Ведь заработок сотрудника-иностранца облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. Ревизоры доначислили налог, пени и наложили на компанию штраф Суд отменил доначисления. Компания доказала, что сотрудник является налоговым резидентом России, поскольку он находился на территории страны более 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Это подтверждается отметками пограничного контроля в его паспорте. А вот инспекторы доказательств обратного не представили (постановление от 22.12.10 № А56-14851/2010) Статус иностранца как налогового резидента России необходимо подтвердить документально. Например, справкой, составленной на основании сведений из табеля учета рабочего времени, паспортом с отметками о пересечении границы (письмо ФНС от 23.09.08 № 3-5-03/529@). Это докажет, что НДФЛ правомерно удерживали по ставке 13, а не 30 процентов

Здесь и далее – постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль