Схемы с однодневками, которые попали под угрозу исчезновения

805

Началась активная борьба с однодневками. В планах – ликвидировать это явление российской экономики до конца. У бизнеса сейчас особо востребованы четыре схемы, побороть их традиционными способами налоговикам не удается. Ведь есть способы, которые позволяют удачно замаскировать нужного одноразового контрагента.

Схема № 1. Покупка мнимых товаров и услуг для «обналички»

Схемы с однодневками, которые попали под угрозу исчезновения

Схема. Приобретение несуществующих товаров и услуг – самый распространенный, но и очень опасный способ сэкономить, хорошо известный налоговикам. Суть схемы проста.

Однодневка прямо или косвенно подконтрольна основной компании. Она заключает с однодневкой договоры на оказание услуг, чаще всего консультационных, маркетинговых или информационных. По условиям договора однодневке перечисляют денежные средства, которые быстро снимаются со счета, обычно в тот же день, якобы на хозяйственные или иные нужды. И основная компания получает наличные. Оплаченные услуги компания учитывает в расходах по налогу на прибыль, а с суммы «входного» НДС берет вычет. Универсальность схемы в том, что консалтинговые или информационные услуги могут понадобиться в любой момент и любой компании.

Как раскрывают схему. Если оснований для снятия расходов нет, например все документы в порядке, то инспекторы допрашивают сотрудников компании. Проверяющие стараются доказать, что никто из них не помнит, что в действительности услуги были оказаны. Иногда им это удается (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11.05.10 № А19-15450/09).

Точной статистики побед и поражений в таких спорах ни у кого нет. Но в судебной практике множество примеров, которые доказывают, что все усилия налоговиков порой тщетны. На практике компании, зная о внимании инспекторов к таким сделкам, делают максимально подробную «первичку», отчеты об услугах и т. д. Все сотрудники подготовлены к допросам и рассказывают проверяющим об оказанных услугах. Тогда суд принимает сторону налогоплательщика(постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.09 № 2236/07).

Схема № 2. Перепродажа товаров для завышения расходов и вычетов

Схемы с однодневками, которые попали под угрозу исчезновения

Схема. Завышение расходов – второй популярный способ экономии налогов на однодневке. Суть схемы в том, что между поставщиком и покупателем добавляют «прослойку» в виде однодневки. Она, как правило, подконтрольна компании, закупающей товары. Поставщик передает товары покупателю, но документы выписывает на однодневку. А она «перепродает» по документам товары конечному покупателю, но уже дороже.

Компания ставит себе в расходы большую сумму. В самом рисковом варианте однодневка со своего дохода налоги не платит и не сдает отчетность. Второй вариант – отчетность однодневка сдает, но заявляет там фиктивные расходы и налоги, соответственно тоже не платит. Такую компанию обычно через год-два ликвидируют одним из альтернативных способов.

Как раскрывают схему. У налоговиков обычно два основных аргумента: взаимозависимость и фиктивность операций. Взаимозависимость подтверждают общие учредители, счет в одном банке, общий адрес. Фиктивность операций доказывают тем, что у однодневки нет склада, транспорта и сотрудников.

Доказать все это в суде у инспекторов получается с переменным успехом. Иногда судьи их поддерживают (определение ВАС РФ от 07.08.09 № ВАС-7294/09). Но часто побеждают и компании. Например, для победы в споре компаниям достаточно правильно составленных документов (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.01.09 № А32-9519/2008-4/213). Причем такой довод срабатывает, даже если налоговики располагают доказательствами, что реального движения товара не было (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.01.10 КА-А41/13932-09).

Схема № 3. Аренда персонала для снижения взносов

Схемы с однодневками, которые попали под угрозу исчезновения

Схема. Повышение тарифов по страховым взносам привело к тому, что многие компании отказались от использования схем с компанией на «упрощенке». Но придумали новую. Сотрудников переводят в однодневку, а потом сдают в аренду основной компании. Но если раньше однодневка была на «упрощенке» и, как и положено, платила взносы по 14 процентов, то теперь она не платит взносы вообще.

При такой схеме компания экономит на взносах, а также не платит НДФЛ с сотрудников. Причем формально компания, арендующая персонал, ни за что не отвечает. Выяснять, как контрагент платит налоги, заказчик не обязан.

Как раскрывают схему. Задача проверяющих – доказать, что однодневка подконтрольна компании, которая арендует персонал. Аргумента два. Во-первых, прямая взаимозависимость двух компаний (общие учредители, адрес и т. д).

Во-вторых, слабое место схемы – работники. Их показания помогают налоговикам доказать схему в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.05.10 № А45-14601/2009). Но есть решения и в пользу компаний. Например, чтобы поддержать компанию, судьям хватает безупречной «первички» по оказанным услугам и отсутствия взаимозависимости (постановление Федерального арбитражного суда от 24.12.10 № КА-А40/16037-10). А иногда судьи делают выводы, что сам работник должен отчитаться о «серых» доходах, а компания не виновата (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.06.10 № КА-А40/5347-10).

Для максимальной безопасности через однодневку нанимают только иногородних сотрудников. Выполнив свою работу, они уезжают домой, и получить с них показания у инспекторов зачастую не получается.

Схема № 4. Создание якобы честной фирмы для «обналички» и налоговой экономии

Схемы с однодневками, которые попали под угрозу исчезновения

Схема. Налоговики требуют, чтобы компания проявляла должную осмотрительность в выборе контрагентов. А именно: запрашивала учредительные документы и выписки из ЕГРЮЛ, узнавала, платит ли контрагент налоги. Тогда проблем с признанием расходов и вычетов НДС не будет.

Из-за требований налоговиков и родилась следующая схема. Однодневка существует несколько лет. Осуществляет операции на небольшие суммы, платит налоги. В общем, выглядит добросовестно. Перед сделкой, для которой она создана, однодневка представляет компании максимальное количество всевозможных документов, подтверждающих кристальную чистоту своей деятельности, вплоть до рекомендательных писем и справок об отсутствии долгов перед бюджетом. А после сделки превращается в классическую однодневку, то есть налоги не платит, декларации не сдает.

Как раскрывают схему. Раскрыть эту схему налоговикам сложнее всего. Ведь компания перед заключением сделки с однодневкой выполнила все рекомендации инспекторов. Более того, во внутренних документах ФНС России говорится, что инспекторы должны проверять добросовестность контрагента на момент сделки, а не после нее. Поэтому доказать схему у инспекторов получится, если они установят взаимозависимость компаний. Но на практике прямой взаимозависимости избегают.

Компания аргументирует свою позицию тем, что на момент заключения договора поставщик не соответствовал признакам однодневки. В частности, вел деятельность, и сомневаться в его добросовестности оснований не было. В суде такие доводы срабатывают (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.10.10 № КА-А40/12055-10).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль