При смене режимов остаточную стоимость считают по виртуальным расходам

1232

При возврате с «упрощенки» на общую систему надо определить остаточную стоимость основных средств, которую можно списывать на расходы по налогу на прибыль. Как это сделать, если компания применяла объект «доходы», кодекс не уточняет. По объектам, которые компания купила в период применения «упрощенки», ее не определяют (письмо Минфина России от 17.03.10 № 03-11-06/2/36). А вот по основным средствам, приобретенным до «упрощенки», ее считают по особым правилам. Как мы выяснили в ФНС России, для этого из остаточной стоимости активов на дату перехода на «упрощенку» вычитают расходы, которые компания учла бы, если бы применяла объект «доходы минус расходы».

Допустим, компания на общей системе в августе 2009 года оплатила и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 90 000 руб. С 2010 года компания перешла на «упрощенку» с объектом «доходы», а с 2011 года снова вернулась на общую систему. Срок полезного использования оборудования – пять лет. Амортизацию компания начисляет линейным методом, амортизационную премию не применяла.

Сначала определяют остаточную стоимость на дату перехода с общей системы на «упрощенку». Ее считают как разницу между ценой приобретения и начисленной амортизацией. Ежемесячная амортизация с сентября 2009 года составит 1500 руб. (90 000 руб.: (5 лет × 12 мес.)). За 2009 год начислено 6000 руб. (1500 руб. × 4 мес.). Остаточная стоимость на 1 января 2010 года равна 84 000 руб. (90 000 – 6000).

Затем посчитаем виртуальные расходы за период «упрощенки». Срок полезного использования оборудования – пять лет, поэтому его стоимость можно списать в течение трех лет применения «упрощенки» (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В первый год – 50 процентов, второй – 30, третий – 20. За 2010 год сумма виртуальных расходов составит 42 000 руб. (84 000 руб. × 50%).

Теперь из стоимости на дату перехода на «упрощенку» вычитают виртуальные расходы. Остаточная стоимость составит 42 000 руб. (84 000 – 42 000). А ежемесячная амортизация после возврата на общую систему – 954,55 руб. (42 000 руб. × (5 лет × 12 мес. – 4 мес. – 12 мес.)).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль