Компании доказали, что вовремя учли «дебиторку» и «кредиторку»

1248
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Срок исковой давности прерывается, если должник признал долг
«Дебиторку» можно списать в любое время после ликвидации должника

Мы проанализировали судебную практику Северо-Западного округа по спорам об учете кредиторской и дебиторской задолженности и выяснили, что такие дела налогоплательщики выигрывают намного чаще, чем ревизоры. За последний год из пяти споров по «дебиторке» налоговики выиграли всего одно. Из дел об учете кредиторской задолженности до кассационной инстанции дошли только два, и оба закончились победой налогоплательщиков.

Налоговики полагают, что акт сверки расчетов с кредитором не увеличивает срок исковой давности по долгу. Кроме того, при ликвидации должника инспекторы требуют от кредиторов списывать безнадежный долг сразу же, в периоде такой ликвидации. Однако суды с подобными выводами не согласны.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Дебиторская задолженность
Компания в 2006 году учла в расходах безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность. По итогам выездной проверки инспекторы доначислили компании налог на прибыль, потому что посчитали, что безнадежную «дебиторку» надо было списать в периоде ликвидации должника, то есть в 2004 году Компания вправе списать в расходы дебиторскую задолженность в том периоде, когда оформлены приказ руководителя и акт инвентаризации. А это может произойти и после ликвидации должника. Кроме того, кодекс не запрещает списывать «дебиторку» в более позднем периоде (постановление* от 04.10.10 № А05-17414/2009) Порядок и сроки инвентаризации определяет директор компании. Исключение – обязательная инвентаризация (п. 1, 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Ликвидация должника основанием для обязательной инвентаризации не является, поэтому периоды возникновения и списания безнадежного долга могут не совпадать
Компания передала контрагенту простые векселя, но он их не оплатил. Затем контрагента-должника ликвидировали, а образовавшуюся дебиторскую задолженность векселедатель списал в расходы. Инспекторы посчитали, что данные затраты необоснованны, ведь договор на покупку векселей от имени контрагента подписан неуполномоченным лицом Для признания «дебиторки» безнадежной к взысканию достаточно лишь ликвидации должника. Кредитор доказал факт продажи векселей, а также представил документы, необходимые для списания «дебиторки» – приказы директора, акты инвентаризации, бухгалтерские справки (постановление от 22.10.10 № А56-6694/2010) Факт ликвидации должника подтвердит выписка из ЕГРЮЛ с соответствующей записью (подп. «и» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Поэтому если кредитор узнал о том, что должника закрыли, необходимо получить выписку из реестра, где будет сказано о ликвидации – это поможет убедить налоговиков, что «дебиторку» списали обоснованно
Кредиторская задолженность
Компания задолжала арендную плату и по истечении трех лет деньги так и не перечислила. Налоговики во время выездной проверки обнаружили это и решили, что арендатор занизил доходы – ведь сумму просроченной «кредиторки» следовало учесть при расчете налога на прибыль. Ревизоры доначислили налог, пени и наложили штраф Акт сверки расчетов с арендодателем свидетельствует о признании долга и прерывает срок исковой давности. Кроме того, арендатор представил переписку с кредитором, в которой признал свою задолженность. Доказательств того, что контрагенты согласовали свои действия для получения налоговой выгоды, инспекторы не представили (постановление от 30.06.10 № А21-9926/2009) Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ), но он может прерываться, если должник признает свой долг (ст. 203 ГК РФ). Так что компания может отсрочить учет безнадежной «кредиторки», если подпишет с контрагентом акт сверки. ФНС считает, что такой документ подтверждает признание долга (письмо от 06.12.10 № ШС-37-3/16955). Со дня подписания акта трехгодичный срок начинается заново
Компания не оплатила товар, а во время проверки налоговики обнаружили, что срок исковой давности по долгу истек. Ревизоры доначислили налог на прибыль, пени и штраф. Компания ссылалась на то, что провела новацию долга – в счет него она передала продавцу свои векселя. Но оригинала документов, подтверждающих факт приема-передачи векселей, у должника не осталось – его утилизировали по истечении срока хранения Суд признал доначисления незаконными, поскольку у компании имеется копия акта приема-передачи векселей кредитору. Налоговики не представили доказательств, опровергающих новацию долга в заемное обязательство. Поэтому отсутствие оригинала акта приема-передачи векселей не может являться основанием для доначислений (постановление от 08.10.10 № А56-92614/2009) Суммы кредиторской задолженности, безнадежной к взысканию, учитывают в доходах в периоде, когда возникли основания для признания долга безнадежным. Если компания в счет своего долга выдала простые векселя, то задолженность по ним признается безнадежной по истечении четырех лет после дня их составления (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.10 № 17462/09)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль