Инспекторы Питера и области проиграли почти все споры по НДС

1186
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Умысел при неуплате налогов надо подтвердить документамиКомпании на «упрощенке» за неуплату НДС не отвечают

Мы проанализировали судебную практику по Северо-Западному округу по спорам об ответственности компаний за неуплату НДС и выяснили, что такие дела налогоплательщики выигрывают намного чаще, чем ревизоры. С начала октября в округе вынесли 13 постановлений по спорам о неуплате НДС, из которых налоговики выиграли всего два. А 11 побед остались за налогоплательщиками.

Претензии проверяющих за последние полгода не изменились.Они по-прежнему требуют от компаний на «упрощенке» платить НДС, если продавец выставил покупателю счета-фактуры с выделенным налогом. Кроме того, при доначислении НДС проверяющие штрафуют компании, не принимая во внимание имеющуюся у них переплату по этому же налогу. Хотя такую переплату ревизоры обязаны зачесть самостоятельно. Также инспекторы усматривают умышленную неуплату налога в вычете, который компания заявила по договору с фиктивным контрагентом. Но во всех таких спорах налогоплательщикам удается отстоять свои права.

Аргументы, которые помогли отменить штрафы

Почему инспекторы наложили штраф Решение суда Комментарий «УНП»
Налоговики доначислили компании НДС, пени и наложили штраф за умышленную неуплату налога, потому что посчитали, что вычет по договорам с двумя фиктивными контрагентами заявлен необоснованно. Ревизоры также сослались на содержание телефонных переговоров налоговика с директором однодневки, где тот сообщил, что никакого отношения к компании не имеет Умышленную неуплату НДС инспекторы обязаны доказать документально. А в данном споре ревизоры этого сделать не смогли. Запись телефонных переговоров, которую провели милиционеры в ходе оперативно-розыскных мероприятий, не может являться доказательством, потому что она не закреплена в процессуальных документах (постановление от 08.10.10 № А42-2841/2009*) За умышленную неуплату налога положен штраф в размере 40 процентов от суммы, не перечисленной в бюджет (п. 3 ст. 122 НК РФ). Однако судьи считают, что заключение договоров с недобросовестными контрагентами не свидетельствует об умысле налогоплательщика, направленном на уклонение от уплаты налогов (определение ВАС РФ от 07.10.09 № ВАС-12690/09)
До окончания выездной проверки компания представила в налоговую «уточненку» по НДС, где заявила налог к доплате. Инспекторы по окончании выездной проверки доначислили компании налог, пени и наложили штраф, поскольку сумму, заявленную в «уточненке» к доплате, компания не заплатила Подача уточненной декларации с НДС к доплате не говорит о том, что у компании есть недоимка. По итогам «камералки» первичной отчетности инспекторы нарушений не выявили, а к моменту вынесения решения по итогам выездной проверки компания и налог, и пени заплатила (постановление от 12.01.11 № А44-1665/2010) Если компания решила подать «уточненку» к доплате, то ей безопаснее будет сразу же перечислить недостающий налог в бюджет. Ведь от ответственности за неуплату освободят, только если недоимку компания погасит до того, как о ней узнают налоговики (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ)
Компания на «упрощенке» продавала товар контрагентам на общей системе. При этом она выставляла покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, но полученные суммы налога в бюджет не платила. Инспекторы решили, что компания неправомерно не перечисляла НДС, и наложили штраф Судьи с инспекцией не согласились и отменили штраф. Ведь ответственность за неуплату налога применяется только к тем компаниям, которые обязаны платить налог. Компании на «упрощенке» не могут нарушить обязанность по уплате НДС, а значит, и штрафовать их нельзя (постановление от 18.01.11 № А56-23811/2010) Компании на «упрощенке» счета-фактуры выставлять не обязаны (письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-07-09/54). Однако, если налогоплательщик все-таки их оформил, для него безопаснее будет перечислить в бюджет полученный от покупателя налог (письмо Минфина России от 29.04.10 № 03-07-14/30)
В ходе выездной проверки инспекторы доначислили компании НДС, пени по нему и наложили штраф, так как посчитали, что имеется недоимка за несколько налоговых периодов. Причем в ходе ревизии налоговики составили таблицы, в которых отразили переплату компании по НДС, но при расчете штрафа и недоимки ее не учли Судьи не согласились с расчетом суммы штрафа и недоимки, который провели налоговики. Инспекция обязана учесть переплату по НДС при расчете доначислений и суммы штрафа за его неуплату. А факт переплаты компания подтвердила актом сверки с инспекцией (постановление от 07.12.10 № А56-38852/2009) Если у компании есть переплата, равная или превышающая сумму недоимки, то инспекторы обязаны сами произвести зачет (п. 5 ст. 78 НК РФ). Однако на практике ревизоры делают это редко. Поэтому, чтобы избежать лишних претензий при проверке, компании будет проще подстраховаться и самой подать заявление на зачет (п. 4 ст. 78 НК РФ)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль