🎉 Блестящее предложение по подписке - скидка и 3 месяца в подарок! >> | ☎ 8 (800) 550-07-98
Газета

Имущественные налоги. На вопросы отвечает Александр Сипин (УФНС России по Ленинградской области)

  • 15 февраля 2011
  • 510

Имущественные налоги.  На вопросы отвечает  Александр Сипин (УФНС России  по Ленинградской области)Александр Сипин,заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Ленинградской области

Ошибки в балансе исправляют на дату их выявления

– При расчете налога на имущество за третий квартал 2010 года мы допустили ошибку и неверно рассчитали авансовый платеж. Оказалось, что мы недоплатили в бюджет 8000 рублей. Надо ли нам корректировать бухгалтерский отчет за этот квартал?

– Исправить данные учета надо, но в отчетности за текущий период, то есть на дату выявления ошибки (п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.03 № 67н. – Примеч. ред.).

– А доплатить налог можно вместе с налогом за текущий период?

– Нет, компании при занижении налоговой базы за прошлые отчетные периоды надо погасить недоимку. Налог пересчитывают за тот период, в котором допущена ошибка (п. 1 ст. 54 НК РФ. – Примеч. ред.). Также необходимо перечислить пени. Кроме того, потребуется подать уточненную декларацию в инспекцию за период, в котором вы сделали ошибку.

Законсервированные объекты облагаются налогом на имущество

– В компании есть обрабатывающие станки. Часть из них мы не будем использовать какое-то время. Как вариант рассматриваем их консервацию. В каком порядке облагается налогом на имущество законсервированное оборудование?

– Законсервированное имущество облагается налогом в общем порядке. Ведь вы по-прежнему продолжаете учитывать его на балансе в качестве объектов основных средств (п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н. – Примеч. ред.).

– Когда мы сможем не платить налог за эти станки?

– Когда вы уже спишете имущество с баланса, например при выбытии основного средства. В частности, при его продаже, прекращении использования вследствие морального или физического износа и т. д. (письмо Минфина России от 15.05.06 № 03-06-01-04/101. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Тот факт, что компания не начисляет амортизацию по законсервированному имуществу и фактически не использует его в деятельности, не мешает учесть налог на имущество в расходах. Компания вправе учесть всю сумму налога на имущество в прочих расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А расходы, связанные с консервацией, можно включить во внереализационные (подп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 15.09.10 № 03-03-06/1/590).

Автомобиль становится основным средством сразу после покупки

– Наша компания приобрела автомобиль, в ГИБДД мы его еще не зарегистрировали. Эксплуатировать машину пока тоже не можем. Когда начинать платить налог на имущество с ее стоимости?

– Платить налог необходимо сразу после приобретения автомобиля, даже если он не зарегистрирован в ГИБДД. Имущество принимают к учету, даже если компания его пока не использует. При этом оно должно быть предназначено для использования в деятельности компании (подп. «а» п. 4 ПБУ 6/01. – Примеч. ред.).

– Мы перевели автомобиль на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Это правильно?

– Нет, неправильно. Купленный компанией автомобиль отвечает всем условиям для принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на счете 01 «Основные средства». К тому же автомобиль является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций и не должен числиться на счете 08 (п. 20 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н. – Примеч. ред.).

Больше не надо сдавать квартальные расчеты по транспортному налогу

– Инспектор затребовал у нашей компании уточненную декларацию по транспортному налогу за 2009 год. Он объяснил это тем, что в разделе 1 декларации заполнять строку 040 не надо. По словам инспектора, так надо заполнять годовую декларацию и по земельному налогу. Прав ли инспектор?

– Вы применяете упрощенную систему налогообложения?

– Да, мы давно перешли на «упрощенку».

– Тогда инспектор прав. С 1 января 2009 года компании на спецрежимах, в том числе на «упрощенке», не обязаны представлять в налоговые расчеты по авансовым платежам транспортного налога (п. 3 ст. 363.1 НК РФ. – Примеч. ред.). Но обязаны ежеквартально платить авансы по транспортному налогу в течение года.

– Получается, из-за этого изменения нам не надо было заполнять строку 040 декларации?

– Да, в декларации по транспортному налогу сумма авансовых платежей по строке 040 «сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода» не заполняется. По истечении налогового периода сумму исчисленного налога полностью отражают в разделе 1 по строке 030 и повторяют по строке 050 (письмо Минфина России от 07.07.10 № ПА-37-11/6153. – Примеч. ред.).

– Я веду еще компанию на общей системе налогообложения. Должны ли мы сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам?

– Нет, с 1 января 2011 года все налогоплательщики, в том числе на общей системе, не обязаны представлять квартальные расчеты. Вместе с тем авансовые платежи надо перечислять, как и прежде (п. 3 ст. 363.1 НК РФ. – Примеч. ред.).

Земельный налог платят там, где участок

– Наша компания зарегистрирована в Петербурге, но на балансе числится земельный участок, находящийся в Ленинградской области. Куда нам платить земельный налог – по месту регистрации компании или местонахождению участка?

– Земельный налог и авансовые платежи по нему надо перечислять в бюджет по местонахождению участков (ст. 397 НК РФ и п. 1.2 приказа Минфина России от 20.02.08 № 27н. – Примеч. ред.).

– А инспекция обязана прислать нам уведомление о сумме налога?

– Нет, не обязана. Компания сама определяет налоговую базу по кадастровой стоимости земельного участка в соответствии с порядком, установленным постановлением Правительства РФ от 07.02.08 № 52, исчисляет сумму налога, а также представляет налоговую декларацию по земельному налогу по местонахождению земельного участка.

– Подскажите еще. По определению суда в счет погашения долга мы получили в собственность земельный участок, стоимость которого определена мировым соглашением. Но проблема в том, что сторона должника считает стоимость участка по соглашению ниже рыночной и готовит протест. Кадастрового свидетельства пока нет, на руках только свидетельство о регистрации права собственности и определение суда. По какой стоимости нам принимать к учету имущество: по прописанной в мировом соглашении, кадастровой или рыночной?

– Вы должны принять земельный участок к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, в данном случае это стоимость, установленная мировым соглашением (п. 11 ПБУ 6/01, п. 30 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н. – Примеч. ред.).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Академия "Учет.Налоги.Право"

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

-->

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Вы читали:

Простите, что прерываем Ваше чтение
Зарегистрируйтесь и вам также будут доступны статьи
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войдите через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.