Столичные компании защитили выгодный учет процентов по кредитам

827
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Проценты можно учесть, если кредит взят на оплату налогов
Компания вправе нормировать проценты по данным банка

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского округа по спорам компаний с инспекторами, связанным с налоговым учетом процентов по банковским кредитам.

Основная претензия проверяющих сводится к тому, что полученный в банке кредит компания использует не по назначению, к примеру на оплату налогов или выдачу контрагенту под более низкий процент. Однако компании успешно доказывают, что цель кредита, прописанная в договоре, необходима исключительно банку и никак не связана с отражением процентов в расходах по налогу на прибыль.

Кроме того, налоговики считают, что если у компании только один банковский кредит, то проценты по нему нормируют исходя из ставки ЦБ РФ. Однако в суде компании доказывают, что можно этот кредит сопоставить с другими, которые выдавал банк в том же периоде.

Аргументы, которые помогли оспорить штрафы

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания получила в банке кредит на строительство объекта недвижимости. При этом проценты по кредиту организация включила во внереализационные расходы по налогу на прибыль. Однако проверяющие сочли, что проценты отнесены в расходы неправомерно, поскольку компания выдавала кредитные деньги под меньший процент своему контрагенту, осуществляя заведомо убыточные операции Кредит, выданный банком, использован компанией для получения прибыли, а значит, проценты по нему списаны во внереализационные расходы обоснованно. При этом налоговое законодательство не регулирует порядок ведения деятельности организации. А компания самостоятельно оценивает эффективность и результат своих действий (постановление* от 22.09.10 № КА-А40/10940-10) Чтобы исключить подобные претензии инспекторов во время проверки, безопаснее выдавать кредитные деньги контрагенту под больший процент. Если это невозможно, то более низкую процентную ставку по кредиту необходимо обосновать дополнительными аргументами. Например, тем, что поддержка контрагента недорогим кредитом будет выгодна компании в дальнейшем
Для перечисления налогов и пеней в бюджет компания привлекла банковский кредит. При этом проценты по нему отнесла во внереализационные расходы по налогу на прибыль. Инспекторы во время проверки сняли такие расходы как необоснованные, доначислив при этом налог на прибыль Налоговый кодекс не связывает учет процентов по банковскому кредиту с его конечным целевым использованием. Поэтому доначислять налог на прибыль инспекция не вправе. Компания списала проценты в расходы правомерно (постановление от 08.10.10 № КА-А40/1177510) Компания вправе списать проценты независимо от цели кредита по договору (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 18.08.06 № 03-03-04/1/633). Кроме того, средства на расчетном счете компании обезличены. И точно определить, куда направлен кредит, зачастую невозможно
У компании был получен единственный кредит. Она списывала проценты по нему полностью, так как сопоставляла их с другими кредитами, которые выдавал банк в том же периоде. Инспекция при проверке решила, что проценты необходимо нормировать по ставке ЦБ РФ, а не списывать полностью во внереализационные расходы по прибыли Компания вправе нормировать проценты, сопоставляя их с кредитами, выданными тем же банком другим компаниям. Оснований для нормирования процентов по ставке ЦБ РФ при списании их в расходы по налогу на прибыль нет. Проценты по кредиту можно учесть в полном размере (постановление от 24.06.10 № КА-А40/6181-10) В Минфине считают, что заемщик вправе сопоставлять свои кредиты с другими кредитами (письмо от 27.04.10 № 03-03-05/92). Однако, как мы выяснили, ФНС России резко против этого порядка. Поэтому использовать этот метод рискованно, но есть хорошие шансы выиграть спор, так как и ВАС РФ на стороне компаний (определение от 21.06.10 № ВАС-8150/10)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль