В новых карточках по НДФЛ зарплату отражают частями

1107
<О ведении регистров налогового учета доходов, полученных работниками>

Отражать аванс и зарплату в карточках учета доходов, полученных сотрудниками, компании следует отдельно на дату выплаты соответствующих сумм. К таким выводам пришел Минфин России в письме от 31.12.10 № 03-04-06/6-328 (ответ на частный запрос).

НАПОМНИМ.С 1 января 2011 года вступили в силу поправки в кодекс, которые прямо закрепили обязанность компаний вести учет выплаченных сотрудникам доходов, удержанного с них НДФЛ и предоставленных вычетов в регистре по собственной форме (п. 1 ст. 230 НК РФ). Заполнять ее следует, используя коды доходов и вычетов, утвержденные ФНС (приложения 3, 4 к приказу ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611 @ ). В карточке необходимо предусмотреть ряд обязательных реквизитов, в частности дату выплаты дохода, сумму, дату перечисления НДФЛ и т. д.

Минфин и ФНС по-разному определяют даты выплаты доходов

Согласно новым правилам, карточки по НДФЛ должны содержать сведения о суммах и датах выплаты доходов. Дату следует определять по общим правилам на основании статьи 223 Налогового кодекса – об этом Минфин сообщил в комментируемом письме.

Общие правила заключаются в том, что доход возникает в день его выплаты. Но как быть, когда компания выдает зарплату за месяц по частям, не ясно. Чиновники из Минфина считают, что в этом случае в карточке учета по НДФЛ надо ставить две суммы и две даты для аванса и итоговой зарплаты соответственно (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как мы выяснили, в ФНС с позицией министерства не согласны. Налоговики считают, что датой получения дохода в виде зарплаты будет последний день месяца, за который она начислена. Ведь именно в этот день компания будет рассчитывать сумму НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Когда отразить в карточке по НДФЛ аванс и зарплату

Мы считаем, что для компании безопаснее последовать позиции Минфина и отражать в карточках учета по НДФЛ аванс и зарплату на даты, в которые такие суммы выплачены работникам. Ведь в кодексе четко сказано, что эти сведения должны быть в налоговых регистрах.

Если же отразить зарплату в карточке полной суммой на последнее число месяца, как это рекомендует делать ФНС, для компании возможен штраф за грубое нарушение учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ). Поскольку проверяющие на местах могут занять позицию, аналогичную министерству, а официальных разъяснений на этот счет налоговая служба не издавала.

КСТАТИ.Если при проверке правильности исчисления и удержания НДФЛ налоговики истребуют у компании регистры, которые она не ведет, то штраф за непредставление документов будет необоснован (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.03.10 № КА-А40/1466-10-2).

 

Образец карточки учета выплаченных сотрудникам доходов есть в статье

«Новая налоговая карточка для учета по НДФЛ»

.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль