Учетная политика–2011 заметно отличается от прошлогодней

4459

Многочисленные поправки в Налоговом кодексе и ПБУ в очередной раз сказались на учетной политике компаний. А в этом году как никогда. Теперь от финансовых служб зависит, как правильно воспользоваться изменениями и зафиксировать в «налоговой конституции» самые выгодные и безопасные способы учета.

На сайте для подписчиков действует «Составитель идеальной учетной политики '2011» —  электронный сервис, который поможет сформировать учетную политику компании и подготовит документ, который останется только подписать.

Учетная политика–2011 заметно отличается от прошлогодней

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Стало выгодно нормировать проценты по сопоставимым кредитам
Утвержденные в учетной политике регистры вести обязательно

Изменения в законодательстве, переменчивая позиция чиновников и судей вынуждают ежегодно корректировать учетную политику по налогу на прибыль. В этом году не обошлось без обязательных и важных поправок.

ПОПРАВКА № 1
ВЫБРАТЬ ВЫГОДНЫЙ УЧЕТ ПРОЦЕНТОВ

Компаниям надо выбрать и закрепить в учетной политике порядок определения максимальной величины процентов по кредитам и займам, признаваемых в расходах по налогу на прибыль. Многие компании нормируют проценты по ставке ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза. Причины две. Во-первых, это проще, а во-вторых, у компаний попросту нет сопоставимых обязательств.

В этом году есть смысл пересмотреть учетную политику и предельную величину рассчитывать исходя из среднего уровня процентов по займам и кредитам. Это наверняка позволит списать больше расходов, учитывая, что ставка рефинансирования за последние годы сильно упала, а проценты по кредитам остались почти на том же уровне. Тем более что чиновники значительно упростили поиск сопоставимых обязательств.

В письме от 27.04.10 № 03-03-05/92 Минфин России сделал вывод, что заемщик вправе сопоставлять займы, выданные кредитором, то есть банком или другой компанией. Для этого достаточно использовать информацию, полученную от кредитора о среднем проценте по долговым обязательствам. Ведь в кодексе сказано, что сравнивать надо не полученные займы, а именно выданные (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ).

Иными словами, даже если у компании всего один кредит, она может его сопоставить с такими же кредитами, которые банк выдавал другим заемщикам. В качестве подтверждения подойдет письмо от кредитора, где будет сказано, под какой процент он дает в долг. Налоговики пока с этим спорят, но в судах проигрывают (определение ВАС РФ от 21.06.10 № ВАС-8150/10, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 11.03.10 № А23-4235/2009А-13-201ДСП).

Заметим, что в кодексе нет критериев сопоставимости займов. И необходимо подробно их прописать в учетной политике (письмо Минфина России от 19.06.09 № 03-03-06/1/414). В том числе стоит закрепить положение о том, что компания сопоставляет займы по данным кредитора.

ПОПРАВКА № 2
УТВЕРДИТЬ НАЛОГОВЫЕ РЕГИСТРЫ

Компании вправе сами определять список и формы регистров налогового учета, которые они ведут по налогу на прибыль (ст. 314 НК РФ). При составлении учетной политики на 2011 год этому списку стоит уделить особое внимание. Со 2 сентября 2010 года инспекторы вправе оштрафовать компанию за отсутствие налоговых регистров или ошибки в них. Штраф составляет от 10 000 до 30 000 рублей по статье 120 НК РФ. Как нам сообщили в ФНС России, если компания утверждает какие-либо аналитические формы в учетной политике, то они становятся обязательными для заполнения.

В текущем году можно по максимуму сократить перечень регистров в учетной политике или отказаться от него вовсе. Ведь кодекс не обязывает компанию что-либо утверждать. Если списка форм не будет, то формально инспекторы не вправе штрафовать за их отсутствие или ошибки в них. При этом компания может заполнять привычные формы только для внутреннего учета.

Впрочем, даже при полном отказе от утверждения регистров в учетной политике нельзя исключать претензии инспекторов. Ведь пока не ясно, как сложится практика по применению нового штрафа. Поэтому можно выбрать другой вариант. А именно сократить количество реквизитов и упростить используемые формы, утвердив их измененный вариант в учетной политике. Тогда их будет проще заполнять и снизится вероятность ошибки.

ПОПРАВКА № 3
РАСШИРИТЬ ПЕРЕЧЕНЬ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ

В учетной политике компания вправе сама определить, какие расходы считать прямыми, а какие косвенными. Если читать буквально статью 318 НК РФ и письма Минфина, выходит, что компании вправе относить все расходы к косвенным (письмо от 12.11.09 № 03-03-06/1/742). Это выгодно, потому что их списывают в том периоде, к которому они относятся. А прямые затраты надо распределять на остатки незавершенного производства. Поэтому многие компании всегда старались в учетной политике максимально сократить списки прямых расходов. Ведь так проще.

Но оставлять подобные положения в учетной политике на 2011 год небезопасно. В 2010 году в Минфине, как мы выяснили, заняли совершенно иную позицию. Чиновники уверены, что компания вправе отнести к косвенным только те расходы, которые она не может отнести к прямым. Так, амортизацию по основным средствам, используемым в производстве, делать косвенным расходом крайне рискованно. Зато общехозяйственные расходы по-прежнему можно списывать сразу.

Инспекторы на местах полностью разделяют позицию Минфина. А в прошлом году появилось первое решение суда, где налоговикам удалось доказать свою правоту (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.02.10 № Ф09-799/10-С3). Так что при составлении учетной политики, возможно, стоит пересмотреть списки расходов в сторону расширения прямых. Это поможет избежать претензий при проверке.

ПОПРАВКА №4
СОЗДАТЬ РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

С этого года компании обязаны создавать резервы сомнительных долгов в бухучете, если у них есть сомнительная дебиторская задолженность. Такое правило предусмотрено новой редакцией пункта 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Поэтому стоит создать резервы и в налоговом учете, чтобы избежать трудоемкого учета возникающих разниц. Более того, налоговики уверены, что порядки формирования резервов в бухгалтерском и налоговом учете должны совпадать. Иначе они могут пересчитать расходы на списание безнадежных долгов. И защититься от подобных претензий получится только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.01.08 № А56-12719/2007).

Признаки, по которым долг можно отнести к сомнительному, перечислены в статье 266 НК РФ. Например, это просрочка оплаты по договору на срок более 45 дней. Здесь особых сложностей не возникает, поскольку все критерии названы в кодексе. Однако при формировании резервов стоит обратить внимание на ряд важных моментов. Во-первых, сомнительный долг может возникнуть только в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Задолженность, к примеру, по договору уступки права требования и договору займа в резерв не включается. И во-вторых, в резерв не включают задолженность, которая хоть и просрочена, но обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль