Налог на доходы физических лиц. На наши с вами вопросы отвечает Кирилл Котов (ФНС России)

753

Налог на доходы физических лиц.  На наши с вами вопросы  отвечает Кирилл Котов  (ФНС России) Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса (ФНС России)

Для возврата НДФЛ необходимы подтверждающие документы

– В декабре 2010 года мы переплатили НДФЛ в бюджет. Наша инспекция отказывается принимать заявление на возврат денег. Как нам вернуть налог?

– Скажите, а с чем связана переплата?

– Бухгалтер ошиблась, заполняя платежное поручение. Она написала сумму больше, чем требовалось.

– Видимо, вам отказали, потому что не смогли проверить обоснованность возврата. На мой взгляд, эту проблему можно решить, если представить инспекторам справки 2-НДФЛ на сотрудников, реестр сведений о доходах сотрудников, а также платежные документы, подтверждающие перечисление сумм. Эта возможность предусмотрена пунктами 1, 4 статьи 54 Налогового кодекса.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Отказать в приеме заявления инспекция не вправе. Но если компания не представит дополнительные доказательства переплаты и расчет ее суммы, то даже судьи могут признать отказ налоговиков в возврате НДФЛ правомерным (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22.07.08 № Ф09-5055/08-С2). Если же доказательства есть, ИФНС обязана вернуть НДФЛ (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.01.09 № А05-7667/2008).

Справки 2-НДФЛ на предпринимателей сдавать не надо

– В прошлом году мы купили у предпринимателя запчасти для автомобиля. У нас есть кассовый и товарный чеки. Из кодекса исчезло упоминание о том, что на предпринимателей не надо подавать справки о доходах. Мы должны сдать сведения за 2010 год?

– Нет, справки 2-НДФЛ по выплатам предпринимателям сдавать не надо. То, что в новой редакции кодекса нет специального правила на этот счет, еще не означает, что надо подавать отчетность (п. 2 ст. 230 НК РФ. – Примеч. ред.). Ведь компании освобождены от обязанностей налогового агента в отношении предпринимателей в соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ. Бизнесмены самостоятельно уплачивают НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 227 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Подскажите еще. Наша компания платит добровольные страховые взносы на накопительную часть пенсии сотрудников за счет собственных средств. Надо ли удерживать НДФЛ с этих сумм?

– Нет, не надо, но только в пределах лимита 12 тыс. рублей в год в расчете на каждого сотрудника (п. 39 ст. 217 НК РФ. – Примеч. ред.). Если же отчисления у вас больше 12 тыс. рублей, то с них удерживают налог в общем порядке.

Вернуть излишне удержанный НДФЛ можно только по безналу

– В январе у нас в компании новый директор. Он иностранец, и его зарплата составляет в год более 5 млн рублей. Но в прошлом году он не приезжал в Россию. По какой ставке нам удерживать налог?

– НДФЛ надо удерживать по ставке 30 процентов до того момента, когда иностранец проведет на территории России более 183 календарных дней (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 224 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». При приеме на работу высококвалифицированного сотрудника компания может сразу применять ставку 13 процентов к его вознаграждению (п. 3 ст. 224 НК РФ). К высококвалифицированным специалистам относят иностранных сотрудников, у которых годовая зарплата составляет 2 млн рублей или более (ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ). Компании вправе самостоятельно решить, необходимо ли привлечение того или иного квалифицированного сотрудника.

– Скажите, если наш директор станет резидентом в июле, сможем ли мы в течение 2011 года вернуть ему излишне удержанную сумму налога за счет предстоящих платежей по НДФЛ за него?

– Нет, такой зачет вы сделать не вправе. Возврат части НДФЛ за период с января по июнь возможен только на основании заявления сотрудника и исключительно путем безналичного перечисления денег на счет в банке (п. 1 ст. 231 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А в какой срок надо будет перечислить НДФЛ сотруднику?

– В течение трех месяцев со дня получения от него письменного заявления на возврат (п. 1 ст. 231 НК РФ. – Примеч. ред.).

Справки о доходах сдают по местонахождению подразделений

– У нас много подразделений в разных городах России. В каждом подразделении есть несколько сотрудников. В какую инспекцию надо сдать на них справки по форме 2-НДФЛ?

– Сведения о доходах сотрудников ваших дополнительных офисов необходимо сдать по месту учета каждого подразделения. Хотя налоговым агентом выступает только головной офис компании (ст. 226 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А если сотрудник в течение года работал и в головном офисе, и в подразделении, куда отчитываться?

– В таком случае сведения можно подать в инспекцию по местонахождению головного офиса.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Поскольку НДФЛ компания заплатила в обе инспекции, также стоит отчитаться и в ту налоговую, где зарегистрировано подразделение. В каждой справке отражают доход, который сотрудник получил в данном офисе компании. Об этом сказано в письме Минфина России от 29.03.10 № 03-04-06/55.

От иностранных подрядчиков надо получить копии их паспортов

– Мы возим товар из Турции и Казахстана. В связи с этим мы планируем заключить договоры оказания услуг с гражданами этих стран на проведение осмотра повреждения груза перед отправкой в Россию. Надо ли платить НДФЛ с доходов таких контрагентов?

– Нет, не надо. Работы по проверке груза будут выполнены за пределами РФ, а значит, вознаграждение по договору не относится к доходам от источников в России и не облагается НДФЛ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, письмо Минфина России от 30.09.10 № 03-04-06/6-231. – Примеч. ред.).

–Достаточно иметь подписанные договоры и акты или надо запрашивать дополнительные документы?

– Помимо договоров и актов следует также получить копии паспортов иностранцев. Штампы в паспорте помогут доказать, что они не являются гражданами России и налоговыми резидентами. А значит, удерживать налог с выплат в их пользу не надо (п. 2 ст. 207 НК РФ. – Примеч. ред.).

Вопрос от редакции «УНП»

Налог на доходы физических лиц.  На наши с вами вопросы  отвечает Кирилл Котов  (ФНС России)Наталья Бовша, эксперт «УНП»

С 1 января 2011 года появилась новая льгота по НДФЛ. В статью 217 Налогового кодекса добавлен пункт 17.2, который позволяет не платить налог с доходов от продажи акций или долей в уставном капитале компании, которыми налогоплательщик владел более пяти лет. Означает ли это, что, если сейчас учредитель продаст долю в компании, которой он владел пять лет или более, НДФЛ платить не надо?

– Нет, не совсем так. Льгота, установленная в пункте 17.2 статьи 217 НК РФ, распространяется на акции и доли в уставном капитале, которые налогоплательщик приобрел после 1 января 2011 года, то есть внес вклад в уставный капитал, купил акции, получил в дар и т. д. Об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.10 № 395-ФЗ.

– Получается, что раньше 2016 года воспользоваться данной льготой не получится?

– Совершенно верно.

– Подскажите еще, а смогут ли через пять лет воспользоваться льготой учредители, которые приобрели доли раньше? Например, надо ли будет платить налог, если в 2016 году учредитель продаст долю, которой владеет с 2000 года?

– Да, налог надо будет заплатить. Ведь для освобождения доходов от НДФЛ важен момент, когда приобретены доли или акции. Этот момент должен наступить после 1 января 2011 года. В примере доля приобретена в 2000 году и, значит, под действие поправки не подпадает.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль