У Минфина новое мнение об учете компенсаций за автомобиль

1120
<Об учете расходов в виде компенсации за использование личного автомобиля сотрудника>
<Об освобождении от НДФЛ сумм компенсаций за использование личного имущества сотрудника>

Сумма компенсации, которую платят сотруднику за использование его личного автомобиля, уменьшает прибыль компании, даже если машиной работник управляет по доверенности. Кроме того, с таких компенсаций не надо удерживать НДФЛ, если их размер превышает правительственные нормы. К таким выгодным для компаний выводам пришел Минфин России в письмах от 27.12.10 № 03-03-06/1/812 и от 31.12.10 № 03-04-06/6-327 (ответы на частные запросы).

Доверенность на автомобиль не меняет учет компенсации

В министерстве никогда ранее не возражали против учета компенсаций за машины, которые сотрудники компании водят по доверенности (письмо от 16.05.05 № 03-03-01-02/140). Однако в прошлом году чиновники неожиданно выпустили невыгодные для налогоплательщиков разъяснения. Они посчитали, что компенсацию за использование автомобиля работника нельзя списать в расходы, если машина не принадлежит ему на праве собственности. Строго по закону работодатель обязан компенсировать лишь затраты, связанные с использованием личного имущества работника (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 188 ТК РФ). А чужая машина, на управление которой у работника есть доверенность, к его личному имуществу не относится.

В первом из комментируемых писем от 27.12.10 № 03-03-06/1/812 Минфин снова изменил точку зрения, все-таки разрешив компаниям учитывать компенсации за машины, которыми работники управляют по доверенности. Однако списывать такие расходы работодатель сможет только в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92. Для легковых машин предельная сумма компенсации составляет от 1200 до 1500 рублей в месяц в зависимости от объема двигателя. Заметим, что для расходов в виде арендной платы за машину сотрудника таких ограничений нет. Поэтому выгоднее заключить с ним договор аренды личного имущества, чем платить компенсацию и списывать расходы полностью.

Компенсация не облагается НДФЛ в любом размере

По кодексу компенсации, которые компания платит сотрудникам за использование их машин в служебных целях, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Однако Минфин всегда применял это правило частично. Чиновники считали, что от налога освобождаются лишь компенсации в пределах норм, утвержденных постановлением № 92 (письмо от 03.12.09 № 03-04-06-02/87). Несмотря на то, что данные нормы установлены лишь для расчета налога на прибыль. Судебная практика по этому вопросу до сих пор складывалась в пользу компаний (постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.07 № 10627/06).

В письме от 31.12.10 № 03-04-06/6-327 чиновники изменили свою давнюю позицию на выгодную для компаний. Они разъяснили, что от НДФЛ освобождаются компенсации за использование личных машин работников в любом размере, который установлен в трудовом договоре. Использование автомобиля в служебных целях подтвердят путевые листы, расчет компенсации за использование машины, а также паспорт автомобиля и доверенность на его управление, если транспортное средство принадлежит не работнику. А если компания возмещает сотруднику дополнительные расходы, то их размер также надо подтвердить документально, например чеками за бензин или квитанцией из автосервиса. Как мы выяснили, в ФНС России с новой позицией Минфина полностью согласны.

Взносы с компенсации платить не надо

От взносов освобождены все компенсации, предусмотренные трудовыми договорами, в том числе компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, ст. 188 ТК РФ).

Чтобы подтвердить, что взносы не платили обоснованно, компании необходимо иметь копии документов, подтверждающих право сотрудника на управление машиной и осуществленные им расходы при ее использовании в служебных целях (письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538-19).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль